| Предприятие продает и покупает ценные бумаги. Как правильно отразить в учете?
|
Алина.
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#1 Чт Дек 09, 2004 17:24:06
|
Сообщить модератору
|
|
База знаний
http://balans.kz/viewtopic.php?p=299421#299421
Мне интересен вопрос учета ЦБ. Предприятие в целях получения дополнительных доходов покупает и продает бумаги. Проводки по покупке понятны, а как отразить продажу по счетам бухгалтерского учета?
Когда ЦБ находятся в портфеле мы раз в неделю корректируем справедливую стоимость след. проводками:
Дт401.положительная корректировка справедливой ст-ти - Кт 727.нереализованные доходы от переоценки, а когда продаем эту бумагу, мы должны делать обратную проводку?
И еще вопрос, продаем бумаги с убытком, следует ли начислять убыток от продажи, то есть отражать по 332 счету?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Ср Дек 15, 2004 14:39:40
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос объемный смотрите: Инструкция по ведению бухгалтерского учета обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Пт Дек 17, 2004 11:56:28
|
Сообщить модератору
|
|
Покупаете ЦБ и ставите их на учет по текущей стоимости, так как цена выкупа акций не привязана к их номинальной стоимости:
Дт 401 Акции 10.000
Кт 671 Поставщики 10.000
При начислении процента вознаграждения по акции:
Дт 332 Начисленные вознаграждения 3.000
Кт 727 Прочие доходы от неосновной деятельности 3.000
Проводки при корректировки стоимости акции согласно сложившейся цены на бирже (справедливая стоимость)
Доход от изменения текущей стоимости инвестиции:
Дт 401 Акция 1.000
Кт 727 Прочие доходы от неосновной деятельности 1.000
Расход от изменения текущй стоимости инвестиции:
Дт 845 Прочие расходы по неосновной деятельности 2.000
Кт 401 Акция 2.000
При продаже акции определяетесь в цене. Если цена вашей акции по учету 10.000 тенге, а вы вынуждены продать ее по стоимости 8.000 тенге:
Выставлен счет покупателю при продаже ЦБ:
Дт 303 Прочие 8.000 тенге
Кт 723 Доход от выбытия инвестиции 8.000 тенге
Списание стоимости инвестиции по учету:
Дт 843 Расходы по выбытию инвестиции 10.000 тенге
Кт 401 Акция 10.000 тенге
В конце года при реформации баланса, разница между счетом 723 и 843 даст вам сумму убытка по проведенной операции
Если акция продается по цене выше, чем обозначена на данный момент в учете, наприме по учету 10.000, продажа 12.000 тенге то проводки такие:
Выставлен счет покупателю при продаже акции:
Дт 303 Покупатели 12.000 тенге
Кт 723 Доходы от выбытия инвестиции 12.000 тенге
Списана стоимость инвестиции по учету:
Дт 843 Расходы по выбытию финансовой инвестиции 10.000 тенге
Кт 401 Акция 10.000 тенге
В конце года при реформации баланса разница между счетами 843 и 723 отразит сумму дохода от данной операции.
При использовании счетов доходов (все начинающиеся на цифру -7) не принято Дт-овать счета на -7), при исправлении ошибки пользуются методом "красное сторно". Дт-уются они только при реформации баланса, при составлении разделительного или ликвидационного баланса, при проведении операция по определению банкротства. Тоже и со счетами на -8. В течении всего периода учета записи по ним ведутся по Дт накопительным итогом,ошибки исправляются методом "красное сторно", а при определении финансового результата и по ситуациям указанным выше, счет Кт-тся в полном объеме накопленных на нем цифровых данных и закрывается. Так что обратные проводки при участии счетов доходно-затратного характера не используются: учет накопительный, по определению характера счета, исправление методом "красное сторно", закрытие счета в конце отчетного периода с участием реформационных записей.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Пн Дек 20, 2004 15:05:46
|
Сообщить модератору
|
|
Спасибо, что ответили, я в принципе, так и делаю, меня интереcует именно справедливая стоимость. Т.е. я хочу сказать, что при еженедельной корректировке справедливой стоимости мы используем счета 7 и 8 раздела с субсчетом нереализованные доходы, а при реализации ЦБ, у нас есть субсчета реализованный доход. Потому я и задавала этот вопрос, например, в период владения я делаю проводки Дт401.корректировка справедливой стоимости Кт 727.нереализованные доходы от переоценки, на момент продажи я должна провести как Дт845. реализованные доходы от переоценки Кт 401. корректировка справедливой стоимости на сумму раннее учтенной суммы переоценки или достаточно, данную сумму перекинуть с одного субсчета разделов 7 и 8 на другой?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Пн Дек 20, 2004 19:03:58
|
Сообщить модератору
|
|
Алина! Давайте на цифрах и с условиями. В противном случае можем друг друга не понять. Доведем одну Вашу сделку (по предложенному условию) от покупки, до переоценки - к реформации. Сочиняйте задачу!
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Вт Дек 21, 2004 10:58:52
|
Сообщить модератору
|
|
Polin, я предлагаю задачу со своим решением, правильно ли оно.
Использованные счета:
401.02 Цб, имеющиеся в наличии для продажи
401.05 положительная корректировка справедливой стоимости
401.06 отрицательная корректировка справедливой стоимости
727.03 нереализованные доходы от переоценки ЦБ, имеющихся в наличии для продажи
727.05 реализованные доходы от переоценки ЦБ, имеющихся в наличии для продажи
845.03 нереализованные расходы от переоценки ЦБ, имеющихся в наличии для продажи
845.05 реализованные расходы от переоценки ЦБ, имеющихся в наличии для продажи
Условие: приобрели акции в количестве 100 шт по цене 320 тенге за штуку. Цена акции на рынке в день покупки 319,8 тенге за штуку.
В бухгалтерии:
Дт 401.02 Кт 441 32000
Дт 845.03 Кт 401.06 20 (320-319,8=0,2*100 шт=20)
На следующую неделю цена бумаги на рынке 321,5 тенге
Дт 401.06 Кт 845.03 20 ( в пределах ранее произведенной переоценки)
Дт 401.05 Кт 727.03 150 (321,5-319,8=1,7*100=170-20=150)
Продаем ЦБ по цене за 1 акцию 320 тенге
В бухгалтерии:
1 вариант
Дт 303 Кт 723 32000 выставлен счет на оплату
Дт 843 Кт 401.02 32000 списана балансовая ст-ть ЦБ
Дт 845.05 Кт 401.05 150 списана ранее учтенная
положительная корректировка стоимости.
2 вариант
Дт 303 Кт 723 32000 выставлен счет на оплату
Дт 401.02 кт 401.05 150 перенос справедливой стоимости
Дт 843 кт 401.02 32150 списание балансовой стоимости
Дт 727.05 Кт 727.03 перенос нереализованных доходов на реализованные.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Вт Дек 21, 2004 12:09:04
|
Сообщить модератору
|
|
Алина! Ваша проводка
Дт 401.06 Кт 845.03 Сумма 20.00
Это красное сторно?
И какой доход (или убыток) по вашим подсчетам получается от операции в итоге? Счета на 8 кредитуем только в конце года, или отражаем красным. У Вас как?
Я раскидала все суммы по проводкам, у меня получилось сделка по нулям. Это так?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#8 Ср Дек 22, 2004 08:34:14
|
Сообщить модератору
|
|
Polin, в принципе проводка на 20 тенге может быть и красным сторно.
А сделка нулевая, потому что, покупка и продажа по одной цене.
Посмотрите списание справедливой стоимости при про даже, какие из проводок будут верными?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#9 Ср Дек 22, 2004 11:44:59
|
Сообщить модератору
|
|
Здравствуйте. Алина! Указанная мною проводка обязательно должна быть "красным сторно", так как счет на 8 ушел в кредит без реформации.
Посмотрите мои проводки по Вашему условию:
1) Приобретены акции 100 шт * 320 = 32.000 тенге
Дт 401 Кт 441 Сумма 32.000
2) Справедливая стоимость акции 319.80 * 100= 31.980
В сторону уменьшения 20 тенге
Дт 845 Кт 401 Сумма 20.00
3) Справедливая цена акции через неделю
321.5 * 100 = 32.150 тенге
В сторону увеличения 170 тенге
Дт 401 Кт 727 Сумма 170.00
4) Продажа акций по цене 32.000
Дт 303 Кт 723 Сумма 32.000
5) Списываем себестоимость акции
Дт 843 Кт 401 Сумма 32.150
Промежуточная проводка по дооценке инвестиции до первоначальной стоимости такая же , как и увеличение стоимости акции от торгов 401 - 727.Причем, Алина, обращаю Ваше внимание на то, что всвязи с методом начисления нет такого понятия как "нереализованый доход" или "нереализованый расход".Если хотите вести учет таким образом (что в принципе не имеет реальной необходимости), тогда используйте счета "расходов будущих периодов" или "доходов будущих периодов". Если используете счета на 7 - то это уже доход, и всегда признаный.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#10 Чт Дек 23, 2004 15:04:22
|
Сообщить модератору
|
|
Polin, дело в том что понятия "нереализованный доход" и "нереализованный расход" для нас имеют место, так как мы работаем по специализированному плану счетов, разработанный Нацбанком. Именно поэтому данный вопрос и возник.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Чт Дек 23, 2004 15:17:54
|
Сообщить модератору
|
|
Но у Нацбанка по учету ценных бумаг, да и по учету вообще план счетов другой 
Если вы не его подведомственная организация, и пользуетесь Типовым планом счетов для предприятия РК, то счета у Вас именно те, по которым мы с вами составляли проводки.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#13 Чт Дек 23, 2004 18:51:16
|
Сообщить модератору
|
|
Хотелось бы об этом узнать по-подробнее. Кто рекомендовал такие счета, и каким приказом? Так как ничего подобного я не встречала, а это явный пробел в знаниях. Надо восполнить. Жду ответа.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#14 Пн Дек 27, 2004 10:14:09
|
Сообщить модератору
|
|
Добрый день!
Типовой план счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка РК, утвержден постановлением НацБанка от 01.09.03 № 324, зарегисмтрировано в МЮ РК 30.09.03 № 2509.
После того как ознакомитесь, может выскажете свое мнение по предложенным мною проводкам?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#15 Пн Дек 27, 2004 14:00:40
|
Сообщить модератору
|
|
Алина! По Вашему плану счетов составила проводки, сейчас напишу и прокомментирую, а Вы почитайте и что то для себя решите.
Во-первых: я бы не стала учитывать акции на счете 401.02 "Для продажи", всвязи с тем, что назначение данного счета - учет ЦБ, не относящихся к категории "предназначенных для торговли" и "удерживаемых до погашения". Вы же торгуете ценными бумагами в ранге вашей основной финансовой деятельности. Счет 401.02 предназначен скорее для облигаций, учитываемых по номинальной стоимости до окончания срока их погашения.
Для учета ваших ценных бумаг рекомендую счет 401.01 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли.Назначение: учет номинальной стоимости ЦБ с целью дальнейшей реализации и получения дохода.
Не стала бы использовать счет 727.05. На нем учитываются суммы переоценок прочих активов,проводимых самим предприятием, это как переоценка основных средств самим предприятием.
Не стала бы использовать счет 845.03, так как его действие ограничено единственной проводкой : Дт 845.03 Кт 542 (Дополнительный неоплаченнный капитал от переоценки инвестиций). Проводка внутренняя, специфическая, используемая при долгорочном учете собственных ЦБ, формирующих уставный капитал компании.
Не стала бы использовать счет 845.05, так как он является прототипом проводки указанной выше, распрастраняется на переоценку прочих активов, не относящихся к инвестициям, и органичен проводкой Дт 845.05 Кт 543 (Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки прочих активов).
Для работы в рамках вашей деятельности предлагаю счета :
401.01 - "Ценные бумаги, предназначенные для торговли"
843 - "Расходы по выбытию финансовых инвестиций"
845.06 -"Реализованные расходы от изменения стоимости ЦБ, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи"
727.03 - "Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи"
727.06 - "Реализованные доходы от изменения стоимости ЦБ, предназначенных для торговли и имеющихся в налиции для продажи"
401.05 -"Положительная корректировка справедливой стоимости ценных бумаг"
401.06 - "Отрицательная корректировка справедливой стоимости ценных бумаг"
Теперь непосредственно по Вашей ситуации:
1)Приобретены акции
Дт 401.01 Кт 441 Сумма 32.000 тенге
2) Корректировка стоимости при изменении цены по 319.8 тенге за акцию:
Дт 845.06 Кт 401.06 Сумма 20.00 тенге
3) Корректировка стоимости при изменении цены по 321.5 тенге за акцию:
Дт 401.05 Кт 727.03 Сумма 170.00 тенге
4) Продажа акций:
Дт 303 Кт 727.06 Сумма 32.000 тенге
5) Списание балансовой стоимости ЦБ:
Дт 843 Кт 401.01 Сумма 32.000 тенге
Проводим в конце года реформационные проводки:
1) Списание сумм отрицательной корректировки
Дт 401.06 Кт 401.05 Сумма 20.00 тенге
2) Закрытие счета положительной корректировки:
Дт 571 Кт 401.05 Сумма 150.00 тенге
3) Закрытие счета реализованных доходов:
Дт 571 Кт 845.06 Сумма 20.00 тенге
4) Закрытие счета расхода по выбытию ЦБ:
Дт 571 Кт 843 Сумма 32.000 тенге
5) Закрытие счета нереализованных доходов:
Дт 727.03 Кт 571 Сумма 170.00 тенге
6) Закрытие счета реализованные доходы:
Дт 727.06 Кт 571 сумма 32.000 тенге
Все счета закрылись.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Cleaner
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#18 Чт Сен 11, 2008 11:40:29
|
|
|
ТОО покупает акции через брокеров, деньги перечисляются на их р/с. Сделки совершаются от нашего имени (покупка акций, операции "Репо"). Надо ли показывать в учете все движения: покупки, продажи акции. Или только оплата брокеру и получение денег обратно?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#19 Вс Янв 24, 2021 12:46:00
|
|
|
| azira говорит: |
|
ТОО покупает акции через брокеров, деньги перечисляются на их р/с. Сделки совершаются от нашего имени (покупка акций, операции "Репо"). Надо ли показывать в учете все движения: покупки, продажи акции. Или только оплата брокеру и получение денег обратно? |
Добрый день, форумчане.
Для меня очень актуален этот вопрос, уже 2 месяца изучаю все про ценные бумаги и ничего не могу понять.
Буду очень благодарна за любую помощь, очень надо...Спасибо заранее.
Добавлено спустя 3 минуты 46 секунд:
ТОО на ОУР, покупает облигации, акции затем их продает через брокеров.
Как все это отразить в учете ? Какие проводки ?
Подходят ли счета нашего типового плана счетов для этих сделок ?
Или нужно все проводки делать через операции в ручную ?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#20 Вс Дек 12, 2021 12:10:50
|
|
|
Добрый день, дорогие форумчане!!!
Вот и пошли первые вопросы....
Вопрос для меня так же актуален, никак не могу разобраться с ценными бумагами, кто работает с ценными бумагами, пожалуйста отзовитесь....спасибо заранее!
Добавлено спустя 1 минуту 11 секунд:
где взять справедливую стоимость, котировка и т.д., год приближается к концу, а я до сих пор плаваю по этому вопросу..
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#21 Вс Дек 12, 2021 12:42:46 Сказали Спасибо❤
|
|
|
| Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года № 50 Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности говорит: |
51. Инвестиции, осуществляемые путем приобретения ценных бумаг и долей участия, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по стоимости приобретения.
52. При первоначальном признании операции, предполагающей расчет в иностранной валюте, применяется текущий рыночный курс обмена валют на дату совершаемой операции для учета сделок в тенге.
53. Монетарные статьи в иностранной валюте на конец каждого отчетного периода переоцениваются по рыночному курсу обмена валют на дату закрытия периода.
54. Курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при переводе монетарных статей на каждую отчетную дату по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в прибыли или убытках за период, в котором они возникли. |
Вот почитайте ещё.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
