 |
| Налоги, отчисления и взносы по доходу в виде вознаграждения членам наблюдательного совета
|
|
|
|
#1 Чт Апр 09, 2020 19:51:11
|
|
|
Добрый день. Прошу помочь разобраться по вопросу налогообложения доходов, полученных членами наблюдательного совета (далее – «Члены НС).
Несмотря на то, что на эту тему (по членам совета директоров) много комментариев, но все равно вопросы остаются.
Прошу всех, кто сталкивается с таким вопросом присоединиться к обсуждению.
Наблюдательный совет состоит из 3-х работников. Один из которых является единственным участником товарищества.
Наблюдательный совет действует на основании Положения о наблюдательном совете. Трудовые договора с членами наблюдательного совета не заключаются, но заключается договор гражданско-правового характера, согласно которому, за выполнение функций, предусмотренных уставом, членам наблюдательного совета ежемесячно выплачивается вознаграждение. Начисление вознаграждения производится ежемесячно на основании решения участника.
1. Согласно статье 1 пункту 1 подпункту 25 Налогового кодекса работником является член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.
Согласно уставу:
- высшим органом управления является единственный участник товарищества;
- органом управления – наблюдательный совет.
Является ли единственный участник ТОО работником, в рамках налогового законодательства, при получении вознаграждения?
Правильно ли я понимаю, что при получении участником ТОО вознаграждения за работу в наблюдательном совете он будет рассматриваться как работник, несмотря на то, что является еще и высшим органом управления.
2. Какой из вариантов исчисления ИПН по вознаграждению верный:
Вариант 1: так как члены НС признаются работниками, то исчисление ИПН, производится в соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, то есть при исчислении ИПН производится вычет ОПВ и 1 МЗП?
Вариант 2: даже если они признаются работниками, но работают по договору ГПХ, то исчисление ИПН производится в соответствии с пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса – при исчислении ИПН вычет ОПВ и 1 МЗП не производится? Я больше склоняюсь к этому пункту, так как полученное вознаграждение не попадает под понятие дохода работника, указанное в статье 322 Налогового кодекса. Больше рассматривается как доход, полученный от налогового агента.
3. С вознаграждения исчисляется ОПВ, так как согласно пункту 6 статьи 24 Закона об ОПВ: в доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
4. Налоговые органы в своих комментариях пишут, что вознаграждения членов совета директоров облагаются социальным налогом, так как члены совета директоров признаются работниками согласно налоговому законодательству.
Но если рассматривать подробнее, то согласно подпункту 1 пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса.
Пункт 1 статьи 322 Налогового кодекса: доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
- подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
- доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 налогового кодекса;
- доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 налогового кодекса.
Но вознаграждение членов НС не попадает под понятие «доход работника».
Понятие «работодатель» и «трудовые отношения» рассматриваются только в трудовом кодексе:
работодатель - физическое или юридическое лицо, с которым работник состоит в трудовых отношениях;
трудовые отношения - отношения между работником и работодателем, возникающие при осуществлении прав и обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством Республики Казахстан, соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя;
Между Компанией и членами НС нет трудовых отношений, они, также, не получают доход в натуральной или материальной форме.
Правильно ли я считаю, что доход в виде вознаграждения по договору ГПХ не является объектом обложения социальным налогом, несмотря на то, что члены НС являются работниками для целей налогового законодательства?
5. Будут ли облагаться социальными отчислениями вознаграждения?
Согласно пункту 1 статьи 15 Закона о социальном обеспечении: объектом исчисления социальных отчислений для работников, а также лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.
В некоторых комментариях гос.органы считают, что вознаграждение облагается социальными отчислениями, привязывая понятие работника к налоговому законодательству.
Считаю, что в данном пункте важным являются слова «работодатель» и так как в законе о социальном обеспечении нет ссылки на налоговое законодательство, то необходимо ориентироваться на трудовой кодекс, согласно которому работодатель - физическое или юридическое лицо, с которым работник состоит в трудовых отношениях.
Соответственно, вознаграждения членам НС не являются объектом исчисления социальных отчислений.
6. Будут ли вознаграждения членов НС являться объектом для исчисления отчислений на ОСМС?
Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 Закона ОСМС. Доходами работников принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями (статья 27 пункт 2 НК РК).
Тут тоже самое, что и по социальным отчислениям: так как в законе нет ссылки на налоговый кодекс, то понятие «работник» и «работодатель» рассматриваются в соответствии с трудовым кодексом: Компания не является работодателем, а член НС – не является работником.
Соответственно, вознаграждения не являются объектом исчисления отчислений ОСМС.
7. Вознаграждения членов НС являются объектом исчисления взносом ОСМС, в соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона ОСМС, как физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера.
8. Вознаграждение отражается в учете на основании решения учредителя. Решение было издано один раз и в нем указано, что ежемесячно членам НС выплачивается фиксированное вознаграждение за выполнение функций, предусмотренных уставом. Начисленные вознаграждения отражаются по ФИО членов НС на счете 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» и относятся на расходы на счет 7210 (расходы, подлежащие вычету при исчислении КПН).
Нужно ли ежемесячно оформлять с членами НС акт выполненных работ?
Заранее спасибо.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Вт Фев 08, 2022 00:22:44
|
|
|
| Eugenia говорит: |
|
Правильно ли я считаю, что доход в виде вознаграждения по договору ГПХ не является объектом обложения социальным налогом, несмотря на то, что члены НС являются работниками для целей налогового законодательства? |
Полагаю, что "для целей налогового законодательства" как раз и означает, что надо платить все налоги, как с зарплаты работника.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
