 |
| Учет ФА в 100.00
|
|
|
|
#1 Чт Мар 14, 2019 13:01:23
|
|
|
Уважаемые профи, нужна помощь, запуталась немного)) Здание (Фиксированный актив 1 группы) стоимость на начало периода 8 748 000, в августе 2018 года продано за 12 000 000. До августа начислена амортизация. Сумма амортизации отражается в ФНО 100.00? или учитывается только доход от превышения стоимости выбывших ФА?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Чт Мар 14, 2019 13:38:16
|
|
|
| Olechka говорит: |
|
доход от превышения стоимости выбывших ФА? |
Предлагаю:
Добрый день, Ардак Мырзабаевич.
В текущем году было реализовано административное здание (фиксированный актив I группы), которое для налоговых целей было полностью амортизировано в предыдущих налоговых периодах. Прошу подтвердить отсутствие дохода от выбытия фиксированных активов при реализации данного здания. Заранее спасибо.
С уважением,
Алия Жумашева.
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Жумашева Алия! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от выбытия фиксированных активов. Согласно статье 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей, выбытием фиксированных активов является в том числе прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, передачи по договору имущественного найма (аренды). Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. Согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость: 1) выбывающих фиксированных активов; 2) актива, учтенного после прекращения договора имущественного найма (аренды), – в отношении фиксированных активов, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса. Пунктом 3 статьи 270 Налогового кодекса установлено, что при реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость. На основании вышеизложенного, при реализации административного здания, учтенного в качестве фиксированного актива, в случае если стоимость реализации такого здания, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по группам II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход и подлежит обложению корпоративным подоходным налогом.
Председатель Комитета
государственных доходов
С ув.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Чт Мар 14, 2019 14:00:23
|
|
|
Правильно ли я поняла, что сумму начисленной за 2018 год амортизации по проданному ФА мы в ФНО 100.00 не отражаем, а сумму превышения между стоимостью реализации и стоимостью на начало налогового периода 3 252 000 я должна включить в доход, и отразить эту разницу по строке 100.00.002?
P.S. забыла сказать, что мы ТОО на ОУР и поступлений ФА по этой группе в 2018 году не было)))
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Чт Мар 14, 2019 14:13:06 Сказали Спасибо❤
|
|
|
Olechka,
Исходя из ответа в ссылке №2 -да. Но полной уверенности,что это верно ,у меня нет т.к.это ФА 1 группы,а налоговый учет этой группы,отличается от налогового учета гр.2,3,4.
С ув.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Чт Мар 14, 2019 16:01:30 Сказали Спасибо❤
|
|
|
| Olechka говорит: |
|
поступлений ФА по этой группе в 2018 году не было |
Их и не могло быть, т.к. в 1 группе каждое здание представляет собой отдельную подгруппу и стоимостный баланс определяется по каждой подгруппе 1 группы (т.е. по каждому зданию) отдельно.
Амортизацию ФА в НУ в 2018 году вы не должны рассчитывать, потому что
| Статья 271 НК говорит: |
|
2. Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода |
А у вас на 31 декабря стоимостный баланс из-за выбытия уже стал равным нулю.
Поэтому правильно так:
| Olechka говорит: |
|
сумму начисленной за 2018 год амортизации по проданному ФА мы в ФНО 100.00 не отражаем, а сумму превышения между стоимостью реализации и стоимостью на начало налогового периода 3 252 000 я должна включить в доход |
Только включаете этот доход в строку 100.00.004 - Прочие доходы.
А доход от прироста стоимости - это доход от выбытия активов, не подлежащих амортизации.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
