 |
| Необходимо ли облагать зарплатными налогами выплачиваемые вознаграждения
|
|
|
|
#1 Чт Мар 02, 2017 15:36:51
|
|
|
Необходимо ли облагать зарплатными налогами выплачиваемые вознаграждения, а так же возмещаемые расходы при командировании членам Совета директоров, которые не являются сотрудниками компании ?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Чт Мар 02, 2017 16:09:36
|
|
|
такой ответ есть на учете, правда год староват, есть смысл по всем упомянутым статьям пробежать.
В соответствии с пп.5) п.1 ст.36 Закона РК «Об акционерных обществах» к исключительной компетенции общего собрания акционеров относятся вопросы - определение количественного состава, срока полномочий совета директоров, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий, а также определение размера и условий выплаты вознаграждений и компенсации расходов членам совета директоров за исполнение ими своих обязанностей.
Таким образом, если собрания акционеров установило, что членам совета директоров выплачивается вознаграждение, то Компания должна его начислять и выплачивать.
Согласно пп.26) п.1 ст.12 НК РК работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями п.7 ст.191 НК РК, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Таким образом, член совета директоров, если он не государственный служащий, то он является работником Компании.
При этом, в соответствии с п.1 ст.160 НК КР к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится доход работника.
Статьей 163 НК РК установлено, что доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных ст.156 НК РК, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных ст.166 НК РК. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в ст.164, 165 НК РК.
На основании изложенного, при начислении дохода члену совета директоров, налоговый агент (Компания) обязана удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставке 10% согласно п.1 ст.168 НК РК и перечислить в бюджет.
Выплата вознаграждения члену совета директоров на основании п.2 ст.357 НК РК признается объектом налогообложения по социальному налогу, так как сумма вознаграждения является расходом работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных п.2 ст.163 НК РК.
Согласно п.1 ст.22-1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом в соответствии с п.3 ст.22-1 Закона. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Пунктом 5 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.1999 года № 245 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 09.06.2011 г. № 648 установлено, что удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и адвокатами, использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
При этом, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных пп.1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 12), 17) п.3 ст.155 НК РК, пп.10), 12) (кроме выплат в виде оплаты труда), 18), 21), 24), 30), 32) п.1 ст.156 и пп.4), 5) п.3 ст.357 НК РК, а также из социальных выплат на случай утраты трудоспособности инвалидам І и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.
На основании изложенного, Компания при выплате дохода члену совета директоров обязана удержать обязательные пенсионные взносы, и перечислить в Центр не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Согласно ст.8 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.
Согласно пп.10) ст.1 Закона об обязательном социальном страховании плательщиком социальных отчислений является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений.
В соответствии с пп.8) ст.1 Закона об обязательном социальном страховании объектом исчисления социальных отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.
На основании изложенного следует, что Компания с начисленного дохода обязана исчислить социальные отчисления.
Согласно п.1 ст.110 НК РК вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в п.2 ст.163 НК РК, за исключением:
включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;
признаваемых последующими расходами в соответствии с п.3 ст.122 НК РК;
включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со ст.87 НК РК.
На основании изложенного, следует, что сумма начисленного вознаграждения членам совета директоров подлежит вычету.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
