 |
| Признаете ли вы как доход: "Доход по беспроцентному займу в виде материальной выгоды от экономии на процентах"? |
| Да |
|
20% |
[ 1 ] |
| Нет |
|
60% |
[ 3 ] |
| Свой вариант |
|
20% |
[ 1 ] |
|
| Всего проголосовало : 5 |
|
| ТОО получила беспроцентный заем от Нерезидента
|
|
|
|
#1 Пт Авг 17, 2012 15:04:06
|
|
|
Доброго времени суток!
Уважаемые помогите!
Налоговые органы считают, что беспроцентный заем является безвозмездной услугой, в результате чего юридическое лицо получает внереализационный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, и определяют эту выгоду в размере суммы процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в период пользования заемными денежными средствами.
Наличие в Республике Казахстан судебной практики говорит о том, что, не смотря на все разъяснения и письма, разногласия с налоговыми органами по данному вопросу до сих пор существуют. Ведь каждая районная налоговая имеет свое мнение, иной раз даже вопреки всякому здравому смыслу. Здесь, видимо, играет роль и человеческий фактор. Некоторых работников налоговых органов мало интересуют письма, разъяснения и судебная практика, которыми с победоносным видом трясут перед их носами юристы организаций. В итоге дело доходит до суда, тратятся драгоценные время и силы...
Относительно определения правомерности сделки по «безвозмездному займу»:
Имущественные отношения в виде «займа» регламентируются главой 36 ГК РК "Заем"
Налоговые органы:
1)ссылаются на пункт 2 статьи 115 ГКРК: определено что к имущественным благам и правам (т.е имуществу) относятся: вещи, деньги, в том числе иностранная валюта, ЦБ, работы, услуги и т.д.
2)ссылаются на пункт 1 статьи 604 ГКРК: по договору безвозмездного пользования имуществом (или договор беспроцентного займа) одна сторона передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. С учетом нормального износа - это инфляция.
3)в итоге согласно подпункта 14 пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, включая безвозмездно полученное имущество и т.д. ....
Порядок налогообложения: Все же думаю признают заем: 1)Или как услугу 2)Или как безвозмездное полученное имущество
3)Или согласно МСФО можем в добровольно/принудительном порядке принять как Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ставке рефинансирования (в части инфляции);
Мой вопрос: 1) Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах является ли облагаемым оборотом для плательщика НДС ???
2) Как все это отражается в бухгалтерском и налоговом учете? 3) Какие либо дополнительные моменты существует если заем получен от Нерезидента???
Заранее всем выражаю свою благодарность. Модераторов прошу простить меня, если тема повторяется и прошу обратить внимание на детали вопроса.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Пт Авг 17, 2012 21:53:34 Сказали Спасибо❤
|
|
|
polymya, в вашем опросе сам вопрос "Доход по беспроцентному займу в виде материальной выгоды от экономии на процентах" поставлен некорректно, т.к. с позиции Налогового кодекса доход в виде материальной выгоды может получить только физическое лицо (стать 165 НК). А в вашем посте и в названии темы речь идет о юрлице.
Да и какая это может быть материальная выгода, когда она, наоборот, какая-то виртуальная - ни пощупать ее, ни на счету, ни в кассе не увидеть...
| polymya говорит: |
|
Налоговые органы считают, что беспроцентный заем является безвозмездной услугой, в результате чего юридическое лицо получает внереализационный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, и определяют эту выгоду в размере суммы процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в период пользования заемными денежными средствами. |
Хорошо если бы так, только это большинство налогоплательщиков так считает. А вот налоговики берут не ставку рефинансирования, а средневзвешенную ставку, по которым банки второго уровня выдают кредиты юрлицам. И эта ставка примерно в 2 раза больше ставки рефинансирования.
| polymya говорит: |
|
Некоторых работников налоговых органов мало интересуют письма, разъяснения и судебная практика, которыми с победоносным видом трясут перед их носами юристы организаций. |
Очень интересно. Не могли бы вы привести хотя бы один пример из судебной практики, когда суд принял решение по этому вопросу в пользу налогоплательщика?
| polymya говорит: |
Все же думаю признают заем: 1)Или как услугу 2)Или как безвозмездное полученное имущество
3)Или согласно МСФО можем в добровольно/принудительном порядке принять как Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ставке рефинансирования (в части инфляции); |
С точки зрения Налогового кодекса предоставление займа - это однозначно услуга.
В целях обложения КПН:
| Статья 86 НК говорит: |
2. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также:
1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;
2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;
3) роялти;
4) доход от сдачи в аренду имущества. |
В целях обложения НДС:
| Статья 231 НК говорит: |
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы;
4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;
5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность.
6) предоставление кредита (займа, микрокредита). |
По поводу ваших вопросов:
| polymya говорит: |
|
1) Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах является ли облагаемым оборотом для плательщика НДС ? |
Нет, не является на следующем основании:
| Статья 238 НК говорит: |
|
3-1. В случаях, предусмотренных подпунктами 5) и 6) пункта 2 статьи 231 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе вознаграждения. |
Нет вознаграждения - нет и оборота по НДС.
| polymya говорит: |
|
2) Как все это отражается в бухгалтерском и налоговом учете? |
Обсуждали в этих темах:
http://balans.kz/viewtopic.php?t=25513
http://balans.kz/viewtopic.php?t=34254
| polymya говорит: |
|
3) Какие либо дополнительные моменты существует если заем получен от Нерезидента? |
Да, существуют. В этом случае сделка считается международной и подпадает под действие Закона о Трансфертном ценообразовании. При наличии определенных условий вы должны сделать корректировку дохода в соответствии с этим законом.
Подробнее здесь http://balans.kz/viewtopic.php?t=43647
И в заключение. Я согласна, что при безвозмездном займе возникает доход от экономии на вознаграждении, но не согласна с тем, как налоговики рассчитывают эту самую экономию.
Об этом я писала здесь http://balans.kz/viewtopic.php?t=42731 и пришла к выводу, что экономия на вознаграждении при беспроцентном займе, рассчитанная в соответствии с положениями Налогового кодекса, равна нулю.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
