 |
| Зачет по НДС
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Ср Окт 31, 2007 22:37:18
|
Сообщить модератору
|
|
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 8 июля 2004 года N НК-УМ-07-4-30/5603
| Цитата: |
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, относительно возможности отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на основании счета-фактуры и на вычеты - расходы по приобретению товаров на основании приходного ордера, сообщает следующее.
Относительно отнесения в зачет сумм НДС
Согласно пункту 1 статьи 235 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, используемые в целях облагаемого оборота, а также при условии, что получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС и поставщиком выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 этой же статьи Налогового кодекса на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан.
При этом в пункте 2 этой же статьи Налогового кодекса предусмотрен перечень документов, которые могут служить основанием для отнесения в зачет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе счет-фактура.
Следовательно, счет-фактура, оформленная в соответствии с требованиями Налогового кодекса, является основанием для отнесения в зачет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) независимо от формы оплаты.
Заместитель Председателя
Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
А. Хорунжий |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Дария Кайратовна
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#22 Пн Ноя 30, 2009 11:01:00
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г..
(С-1-116-110)
Вопрос 116. Подлежит ли возврату из бюджета превышение НДС,
сложившееся по товарам, работам, услугам, приобретенным до 01.01.2009 г.?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса превышение НДС, сложившееся по товарам, работам, услугам, приобретенным до 01.01.2009 г., за исключением превышения, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, не подлежит возврату из бюджета.
Превышение НДС, не подлежащее возврату из бюджета, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС. При этом зачет не производится в счет уплаты НДС, подлежащего уплате при импорте, а также по товарам, работам услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Таким образом, возврату из бюджета подлежит превышение НДС, сложившееся до 01.01.2009 г. по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
Добавлено спустя 4 минуты 58 секунд:
Ответ НК МФ РК за 2009 г..
(С-1-118-111)
Вопрос 118. Вправе ли юридическое лицо - производитель сельскохозяйственной продукции предъявить требование о возврате превышения НДС, указанного в декларации по НДС?
Ответ. Согласно статье 2 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (в период с 01.01.2009 г. по 01.01.2010 г.), а также пункту 5 статьи 273 Налогового кодекса (в период после 01.01.2010 г.), не производится возврат НДС налогоплательщикам, осуществляющим расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных в том числе для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции.
Таким образом, в случае, если юридическое лицо - производитель сельскохозяйственной продукции в декларации по НДС заполнило требование о возврате превышения НДС, сумма превышения НДС возврату из бюджета не подлежит и зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС в соответствии с пунктом б статьи 273 Налогового кодекса.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Дария Кайратовна
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#23 Пн Ноя 30, 2009 12:06:30
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г..
(С-1-119-112)
Вопрос 119. Налогоплательщиком, состоящим на мониторинге крупных налогоплательщиков, в установленный Налоговым кодексом срок представлена декларация по НДС за 2-й квартал 2009 года, в которой заявлено к возврату превышение НДС в сумме 500,0 млн тенге, в том числе:
-по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, - 300,0 млн тенге;
-по импорту товаров - 50,0 млн тенге;
-по вводимым в эксплуатацию основным средствам -150,0 млн тенге.
На лицевом счете налогоплательщика числится переплата в сумме 800,0
млн тенге.
Декларации по индивидуальному и социальному налогу за 2-й квартал 2009 года представлены позднее сроков (с учетом периода продления), установленных Налоговым кодексом для их представления. То есть на момент предоставления требования о возврате НДС не представлена декларация по индивидуальному и социальному налогу за 2-й квартал 2009 года.
В каком размере будет произведен возврат превышения в упрощенном порядке налогоплательщику?
Ответ. В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС имеют плательщики НДС, представившие декларации по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС и состоящие не менее двеннадцати последовательных месяцев на мониторинге крупных налогоплательщиков и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС, с указанием требования о возврате превышения НДС.
Так как на дату представления декларации по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС у плательщика НДС имелось неисполненное налоговое обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогам, налогоплательщик не вправе применять упрощенный порядок возврата НДС.
При этом на основании заявления плательщика НДС возврат может быть произведен после проведения налоговой проверки и при соблюдении положений, предусмотренных Правилами определения суммы превышения НДС, подлежащей возврату, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 20.03.2009 г. № 373.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#24 Пн Ноя 30, 2009 12:50:53
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г..
(С-1-66-67)
Вопрос 66. Можно ли отнести в зачет сумму НДС, выделенную в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте, если билет выписан на английском языке?
Ответ. Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса, налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 56 Налогового кодекса учетная документация включает в себя:
1) бухгалтерскую документацию;
2) налоговые формы;
3) налоговую учетную политику;
4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов
налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а
также для исчисления налогового обязательства.
Согласно пункту 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов,
В соответствии с пунктом 18 приказа министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме или требованиям, утвержденным центральным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Первичные документы, формы которых или требования к которым не утверждены уполномоченным органом и разработаны индивидуальным предпринимателем или организацией самостоятельно, принимаются к учету, если содержат обязательные реквизиты в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, сумма НДС, выделенная отдельной строкой в электронном авиабилете, оформленном на английском языке, при указании в билете идентификационного номера налогоплательщика (до 13 августа 2010 года - РНН), наличия посадочного талона и документа, подтверждающего факт оплаты стоимости билета, относится в зачет.
Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 59 Налогового кодекса, учетная документация составляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на государственном и (или) русском языках. При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, орган налоговой службы вправе потребовать их перевода на государственный или русский язык.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#25 Пн Ноя 30, 2009 19:40:10
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-1-67-68)
Вопрос 67. Налоговым кодексом, вступившим в силу с 1 января 2009 года, не предусмотрено освобождение от НДС оборотов по реализации геолого-разведочных и геолого-поисковых работ. Имеет ли право плательщик НДС, приобретающий товары, работы, услуги, связанные с проведением геолого-разведочных и геолого-поисковых работ, относить в зачет сумму НДС по таким приобретенным товарам, работам, услугам?
Ответ. В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 256 Налоговое кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащий уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого обо рота, а также если выполняются, следующие условия:
- получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;
- поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выставлена счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан. Согласно статье 257 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:
1) товаров, работ, услуг, используемых нее целях облагаемого оборота;
2) жилого помещения в жилом здании, за исключением используемого под гостиницу;
3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;
4) товаров, работ, услуг, используемых на ремонт арендуемого жилого помещения в жилом здании.
Таким образом, плательщик НДС, приобретающий товары, работы, услуги, связанные с проведением геолого-разведочных и геолого-поисковых работ, вправе относить в зачет сумму НДС по таким приобретенным товарам, работам, услугам при соблюдении одновременно следующих условий:
- в случае выполнения условий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса;
- приобретаемые товары, работы, услуги будут использоваться для целей облагаемого оборота, т. е. если проведение геолого-разведочных
и геолого-поисковых работ направлено на осуществление в дальнейшем, после завершения этапа разведки, операций по реализации добытых полезных ископаемых либо других операций, являющихся облагаемым оборотом;
- приобретаемые товары, работы, услуги не относятся к перечисленным в подпунктах 2)-4) пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#26 Вт Дек 01, 2009 12:30:18
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-40-58)
Вопрос 40. Оборудование было ввезено на территорию Республики Казахстан и оформлено в таможенном режиме «Временный ввоз». Организация ежемесячно уплачивает НДС по данному оборудованию в размере 3 процентов. Можно ли НДС, уплаченный на таможне за временный ввоз оборудования, принять к зачету?
Ответ. В соответствии с подпунктами 1) и 3) статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
- получатель товаров, работ, услуг является плательщиком налога добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;
- в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима.
Таким образом, в случае импорта товаров в зачет относится уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость на импорт при соблюдении условий, установленных подпунктами 1) и 3) статьи 256 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, в случае импорта товаров суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, которая указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, которая уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима.
Статьей 188 Таможенного кодекса определено, что временный ввоз товаров и транспортных средств - таможенный режим, при котором иностранные товары и транспортные средства используются на таможенной территории Республики Казахстан с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, без применения мер нетарифного регулирования, за исключением требований по безопасности товаров, с последующим вывозом товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 3 статьи 191 Таможенного кодекса при частичном освобождении от уплаты таможенных пошлин и налогов за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на таможенной территории Республики Казахстан уплачивается 3% от суммы, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.
При этом сумма уплаченного налога на добавленную стоимость, указанного отдельной строкой в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, подлежит отнесению в зачет, если ввезенные товары используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#27 Вт Дек 01, 2009 14:38:12
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-51-72)
Вопрос 51. ТОО заключило договор с уполномоченным органом по государственным материальным резервам (далее - уполномоченный орган) на приобретение риса. Уполномоченный орган не состоит на учете по НДС, однако выписывает документ на выпуск товаров из государственного материального резерва с НДС.
Уполномоченным органом в 2006 году было закуплено 75 000 кг риса по цене с НДС 72 тенге, когда ставка НДС составляла 15%. Общая стоимость приобретения составила 5 400 000 (72 х 75 000). Какая сумма НДС должна выделяться в документе на выпуск товаров из государственного материального резерва в случае реализации в 2009 году уполномоченным органом риса по цене 65 тенге за 1 кг?
Какую сумму НДС имеет право отнести в зачет покупатель риса в рассматриваемом случае?
Ответ. В соответствии с подпунктом 11) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, является сумма налога, которая в том числе указана в документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном уполномоченные органом по государственным материальным резервам по форме, установленной законодательством Республики Казахстан, с учетом нижеследующих положений.
В документе на выпуск товаров из государственного материального резерва:
- по товарам, обороты по реализации которых относятся к необлагаемым оборотам, указывается «Без НДС»;
- по остальным товарам указывается сумма НДС в пределах суммы налога, уплаченной при поставке данных товаров в государственный материальный резерв, и которая определена таким образом, как если бы стоимость выпускаемых товаров включала сумму НДС по ставке, действующей на дату их выпуска.
Из вышеизложенной нормы следует, что в документах на выпуск материальных ценностей из государственного резерва по товарам, обороты по реализации которых облагаются НДС, сумма налога в 2009 году указывается с учетом 12%-ной ставки налога, при этом данная сумма налога указывается в пределах суммы НДС, уплаченной при поставке данных товаров в государственный материальный резерв.
В приведенном примере рис закупался уполномоченным органом в 2006 году по цене с НДС 72 тенге за 1 кг в количестве 75 000 кг. Общая сумма закупа составила: 72 х 75 000 и 5 400 000 тенге, НДС по ставке 15%, действовавшей в 2006 году, составил 704 348 тенге (5 400 000 :115 х 15).
Уполномоченным органом реализация риса осуществляется в 2009 году по цене с НДС 65 тенге за 1 кг, общая сумма реализации составляет 4 875 000 тенге.
В соответствии с действующей в 2009 году ставкой НДС 12% в общей сумме реализации НДС должен составлять 522 321 тенге (4 875 000 : 112 х 12). Следовательно, в данном случае НДС в документе на выпуск товаров подлежит указанию на общую сумму 522 321 тенге, то есть в пределах суммы налога, уплаченной при поставке данных товаров в государственный материальный резерв (в пределах 740 348 тенге).
При этом получатель товаров имеет право на отнесение в зачет НДС в сумме 522 321 тенге в случае выделения налога отдельной строкой в документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном уполномоченным органом.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#28 Вт Дек 01, 2009 20:15:49
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-1-70-71)
Вопрос 70. Принимается ли в зачет НДС, указанный в фискальном чеке?
Ответ. В соответствии с подпунктами 1) и 2) статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;
2) поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура с выделенным в нем НДС или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.
Согласно пункту 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 указанной статьи, является сумма налога, которая:
1) подлежит уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2)-4) указанного пункта;
2) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 Налогового кодекса, по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящейся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 238 Налогового кодекса;
3) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 Налогового кодекса, по договорам возвратного лизинга;
4) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 11 статьи 263 Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации;
5) указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;
6) указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату НДС в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса;
7) выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика-перевозчика;
8) выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика-перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:
- наличие посадочного талона;
- наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета;
9) указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;
10) в случаях, предусмотренных подпунктом 5) пункта 1 данной статьи, указана в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта;
11) указана в документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном уполномоченным органом по государственным материальным резервам по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.
При этом сумма НДС, указанная в чеке контрольно-кассовой машины (ККМ), не приведена в пункте 2 статьи 256 Налогового кодекса в качестве суммы НДС, относимой в зачет.
Таким образом, в целях исчисления НДС при приобретении товаров, работ, услуг за наличный расчет суммы НДС, указанные в чеке ККМ, в зачет не относятся.
Добавлено спустя 11 минут 2 секунды:
Ответ НК МФ РК за 2009г.
(С-1-71-73)
Вопрос 71. Какой документ является основанием для принятия в зачет НДС при расчетах наличным путем?
Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено указанной статьей.
Пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса установлено, что суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 указанной статьи, является сумма налога, которая:
1) подлежит уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2)-4) указанного пункта;
2) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 Налогового кодекса, по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящейся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 238 Налогового кодекса;
3) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 Налогового кодекса, по договорам возвратного лизинга;
4) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 11 статьи 263 Налогового кодекса, в части, приходящейся стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации;
5) указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;
6) указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату НДС в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса;
7) выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика-перевозчика;
8) выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика-перевозчика, при одновременном выполнении
следующих условий:
- наличие посадочного талона;
- наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета;
9) указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;
10) в случаях, предусмотренных подпунктом 5) пункта 1 данной статьи, указана в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта;
11) указана в документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном уполномоченным органом по государственным материальным резервам по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, при приобретении товаров, работ, услуг за наличный расчет в целях отнесения в зачет сумм НДС требуется наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, за исключением приобретения товаров, работ, услуг по документам, указанным в подпунктах 7)-9), 10) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса. Вместе с тем в случае обращения покупателя услуг по перевозке на железнодорожном или авиационном транспорте к поставщику таких услуг либо лицу, осуществляющему реализацию таких услуг на условиях комиссии, с требованием о выписке счета-фактуры такая выписка счета-фактуры обязательна.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#29 Ср Дек 02, 2009 09:34:16
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.
(С-1-74-77)
Вопрос 74. Может ли в счете-фактуре нумерация содержать вначале буквенное значение (для обозначения филиала), а потом цифровое значение (порядковый номер)? Имеет ли право налогоплательщик относить в зачет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), указанный в счетах-фактурах, номера которых содержат буквенные значения?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282071#282071
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#30 Ср Дек 02, 2009 11:56:58
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-1-75-78)
Вопрос 75. Какие требования установлены налоговым законодательством для отнесения в зачет сумм НДС, уплаченных по железнодорожным билетам и электронным авиабилетам? Сведения о железнодорожных билетах и электронных авиабилетах указываются в реестре счетов-фактур?
Ответ. Подпунктом 7) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса установлено, что суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 указанной статьи, является сумма налога, которая выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика-перевозчика.
Согласно подпункту 8) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 указанной статьи, является сумма налога, которая выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплателыцика-перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:
- наличие посадочного талона;
- наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС, утвержденными приказом министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611, форма 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан.
Таким образом, в реестре счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода сведения по железнодорожным билетам и электронным авиабилетам не указываются.
При невозможности отнесения в зачет суммы НДС в соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса плательщик НДС вправе, согласно пункту 16 статьи 263 Налогового кодекса, обратиться к поставщику с требованием оформить счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений данной статьи.
В соответствии с пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение;
2) дата составления счета-фактуры;
3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также в случаях, предусмотренных пунктом 18 данной статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;
4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
5) номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по НДС;
6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
7) размер облагаемого оборота;
8) ставка НДС;
9) сумма НДС;
10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.
Таким образом, при отсутствии посадочного талона и документа, подтверждающего оплату стоимости электронного авиабилета, НДС, уплаченный по электронным авиабилетам, также может быть отнесен в зачет на основании счета-фактуры, выписанного с соблюдением требований, установленных статьей 263 Налогового кодекса.
При этом в реестре счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода отражаются сведения о счетах-фактурах, выписанных перевозчиком по электронным авиабилетам.
Кроме того, согласно пункту 18 статьи 263 Налогового кодекса, выписка счетое-фактур покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору комиссии, осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.
При этом в реестре счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода отражаются сведения о счетах-фактурах, выписанных комиссионером по железнодорожным и электронным авиабилетам.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#31 Пт Дек 04, 2009 00:54:32
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-63-64)
Вопрос №63: Предприятие занимается строительством жилых домов. Оборот по реализации жилых домов освобождается от НДС. При этом НДС не относится в зачет.
В случае если налогоплательщик не знает, будет ли данное здание реализовано как жилое здание (части здания), или будет реализовано как незавершенное строительство, или будет использовать для своих нужд, то имеет ли он право относить НДС в зачет?
Если не имеет права относить в зачет, то когда делается корректировка НДС, если, к примеру, здание реализуется на стадии незавершенного строительства?
Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса реализация жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением:
- реализации или аренды жилого здания (части жилого здания), используемого для предоставления гостиничных услуг;
- предоставления услуг по проживанию в гостинице. Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются в том числе следующие условия:
- получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;
- поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.
Таким образом, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС в случае, если данные товары, работы, услуги используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. Соответственно, по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в целях освобожденного оборота, в том числе в целях реализации жилых зданий (части жилых зданий), НДС в зачет не относится.
В соответствии с пунктом 7 статьи 44 Земельного кодекса проект решения местного исполнительного органа области (города республиканского значения, столицы), района (города областного значения), акима города районного значения, поселка, аула (села), аульного (сельского) округа о предоставлении права на земельный участок должен содержать в том числе целевое назначение земельного участка.
Кроме того, согласно Закону РК «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в РК», местные исполнительные органы города республиканского значения, столицы, районов (городов областного значения) на основании решения о предоставлении земельного участка (разрешения на использование участка) под строительство, утвержденного задания на проектирование, технических условий на подключение к источникам инженерного обеспечения и коммунальных услуг и других исходных материалов (данных) выдают заказчику архитектурно-планировочное задание.
Архитектурно-планировочное задание - комплекс требований к назначению, основным параметрам и размещению объекта на конкретном земельном участке (площадке, трассе), а также обязательные требования, условия и ограничения к проектированию и строительству, устанавливаемые в соответствии с градостроительными регламентами для данного населенного пункта.
Следовательно, исходя из целевого назначения строящегося объекта на конкретном земельном участке, указанного в архитектурно-планировочном задании, определяется, для каких оборотов используются или будут использоваться товары, работы, услуги в период строительства, то есть в целях облагаемых или освобожденных оборотов.
Исходя из вышеизложенного и учитывая положения статьи 249 Налогового кодекса:
- при строительстве жилого здания (части здания), в том числе нежилых помещений, являющихся частью жилого здания, НДС по товарам,
работам, услугам, непосредственно предназначенным для строительства жилого здания (части здания), в зачет не относится;
- при реализации объекта незавершенного строительства (недостроенное жилое здание) налогоплательщик имеет право на отнесение в зачет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным на строительство данного объекта, в том налоговом периоде, в котором осуществляется реализация незавершенного строительства.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#32 Пт Дек 04, 2009 00:50:56
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-62-62)
ВОПРОС №62 Налогоплательщик получает от поставщика счета-фактуры за оказанные услуги с выделенной суммой НДС по ставке 16%. Поставщик услуг, являясь недропользователем, объясняет применение указанной ставки наличием контракта с государственным органом, заключенного в период применения ставки налогообложения 16%.
Имеет ли право налогоплательщик отнести в зачет указанную в счете-фактуре сумму НДС полностью, если приобретенные услуги используются в целях облагаемого оборота, несмотря на то, что в 2009 году применяется другая ставка НДС?
Ответ. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года при определении суммы на» лога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), под-лежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются в том числе следующие условия:
- получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;
- поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета
фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные то
вары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.
Согласно пункту 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, в том числе подлежащая уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них НДС.
Таким образом, в случае, если недропользователем в соответствии с соглашением о разделе продукции выставлен счет-фактура со ставкой 16%, то получатель товаров, работ и услуг имеет право на зачет сумм НДС, указанных в данном счете-фактуре.
Добавлено спустя 19 минут 46 секунд:
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-66-67)
Вопрос №65 Предприятие выиграло тендер на оказание услуг
по проведению социально значимых мероприятий. Согласно Налоговому кодексу, такие услуги не являются облагаемым оборотом, т. е. счета-фактуры выписываются без НДС. Имеет ли предприятие право относить в зачет НДС по счетам-фактурам на приобретенные товары (работы, услуги), используемые для проведения таких мероприятий?
Ответ. Согласно подпункту 1 статьи 253 Налогового кодекса, работы, услуги в сфере культуры, науки и образования освобождаются от НДС, если относятся к услугам, работам по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного заказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются условия, предусмотренные подпунктами 1)-5) указанного пункта.
Статьей 260 Налогового кодекса установлено, что по товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.
Согласно статье 232 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с данным кодексом, является необлагаемым оборотом.
Поскольку услуги по проведению социально значимых мероприятий от-носятся к освобожденному обороту, следовательно, НДС по счетам-фактурам на приобретенные товары, работы, услуги, используемые для выполнения вышеуказанных услуг, в зачет не относится.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
