» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

В налог.учете займ в валюте от нерезидента является производным финансовым инструментом?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Alieva Larisa
Добавлено: #1  Ср Ноя 08, 2017 08:29:18
Заголовок сообщения: В налог.учете займ в валюте от нерезидента является производным финансовым инструментом?
Был получен долгосрочный займ в валюте от нерезидента. В разные годы были и доходы и расходы по курсовой разнице по этому займу и начисленному вознаграждению, в основном конечно расходы (убытки). Вопрос, как учитывать в налоговом учете в декларации 100.00 расходы/убытки по курсовой разнице по этому займу? Относится ли этот займ к производным финансовым инструментам в налоговом учете?
Автор: esiphi
Добавлено: #2  Ср Ноя 08, 2017 09:09:18
Заголовок сообщения:
Alieva Larisa говорит:
как учитывать в налоговом учете в декларации 100.00 расходы/убытки по курсовой разнице по этому займу?

Предлагаю:
http://www.balans.kz/topic34978.html
С ув.

Добавлено спустя 7 минут 48 секунд:

Alieva Larisa говорит:
Относится ли этот займ к производным финансовым инструментам в налоговом учете?

Предлагаю:
Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 16 июня 2017 года № КГД-07-1-23773-КГД-15738
Налогоплательщик заключил краткосрочный форвардный договор на куплю-продажу валюты в целях хеджирования рисков (далее - «Форвард»). Форвард был заключен для защиты от валютных рисков связанных с поставкой товаров, а также для иных целей (т.е. объектом хеджирования не является конкретная сделка). Форвард не предусматривает каких-либо промежуточных платежей, а только платежи на дату его исполнения.

В бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО возникают доходы или расходы от переоценки справедливой стоимости Форварда.

В связи с вышеизложенным, возник вопрос каким образом для целей корпоративного подоходного налога (далее - «КПН») следует признавать доходы или расходы от переоценки справедливой стоимости Форварда. Согласно пп. 40 п.1 статьи 12 Налогового Кодекса РК (далее - «НК»), форвард является производным финансовым инструментом (далее - «ПФИ»). В отношении краткосрочных ПФИ, используемых в целях хеджирования, должны применяться положения статей 126, 127 и 129 НК. В соответствии с пунктом 4 статьи 129 НК и пунктами 1 и 2 статьи 127 НК, доходом по ПФИ является превышение поступлений над расходами по ПФИ. В свою очередь, поступлениями по ПФИ являются платежи, подлежащие получению (полученные) при промежуточных расчетах или на день исполнения или прекращения ПФИ.

Что касается переоценки, согласно статьям 84 и 100 НК РК, доходы или расходы, возникающие в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемые доходами или расходами в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО, кроме подлежащих получению (полученных) от другого лица, не рассматривается в качестве доходов или расходов для целей налогообложения. Из этого следует, что доходы или расходы, признаваемые в бухгалтерском учете в связи с признанием справедливой стоимости ПФИ на отчетную дату согласно МСФО, не являются доходами или расходами по ПФИ для целей КПН, так как не подлежат получению или выплате.
С ув.
Автор: куляш1973
Добавлено: #3  Ср Ноя 08, 2017 09:48:01
Заголовок сообщения:
Alieva Larisa говорит:
Относится ли этот займ к производным финансовым инструментам в налоговом учете?

Считаю, что не относится.
В соответствии с МСФО долгосрочные займы должны дисконтироваться. Часть займа признается собственно займом, а часть - расходами по вознаграждению. Но к налоговому учету это не имеет отношения - там признаются доходы или расходы по курсовой разнице, смотря что превысит - на разницу.
Автор: Alieva Larisa
Добавлено: #4  Ср Ноя 08, 2017 10:46:48
Заголовок сообщения:
esiphi говорит:
В связи с вышеизложенным, возник вопрос каким образом для целей корпоративного подоходного налога (далее - «КПН») следует признавать доходы или расходы от переоценки справедливой стоимости Форварда. Согласно пп. 40 п.1 статьи 12 Налогового Кодекса РК (далее - «НК»), форвард является производным финансовым инструментом (далее - «ПФИ»). В отношении краткосрочных ПФИ, используемых в целях хеджирования, должны применяться положения статей 126, 127 и 129 НК. В соответствии с пунктом 4 статьи 129 НК и пунктами 1 и 2 статьи 127 НК, доходом по ПФИ является превышение поступлений над расходами по ПФИ. В свою очередь, поступлениями по ПФИ являются платежи, подлежащие получению (полученные) при промежуточных расчетах или на день исполнения или прекращения ПФИ.

В этом письме речь о договоре на куплю-продажу валюты в целях хеджирования рисков. А у нас возвратный долгосрочный займ. В прошлые периоды расходы по курсовой разнице были взяты на вычеты как прочие расходы и увеличили переносимы убыток. А теперь засомневалась, если этот займ попадает под понятие производный финансовы

Добавлено спустя 1 минуту 17 секунд:

случайно отправилось, продолжу
А теперь засомневалась, если этот займ попадает под понятие производный финансовый инструмент, то убытки по нему будут учитываться и погашаться по другому.
Автор: Елена Т
Добавлено: #5  Ср Ноя 08, 2017 13:53:06
Заголовок сообщения:
Цитата:
Был получен долгосрочный займ в валюте от нерезидента.............Относится ли этот займ к производным финансовым инструментам в налоговом учете?

Почитайте термины: Налоговый Кодекс статья 12 пункт 40 и Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) статья 128-2.
Если валютный займ был взят для пополнения оборотных средств, то это просто займ.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ