» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Прав ли налоговый инспектор при начислении СГД по итогам налоговой проверки без учета вычетов?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Nemirov T
Добавлено: #1  Чт Мар 14, 2013 11:54:05
Заголовок сообщения: Прав ли налоговый инспектор при начислении СГД по итогам налоговой проверки без учета вычетов?
Доброго времени суток! Уважаемые читатели возникла следующая ситуация:
ТОО работает по СНР (производство с/х продукции т.е. льгота налоги 70%), так же сужествует прочая деятельность не входящая в патент-налогооблажение в общеустановленном режиме. Налоговым кодексом предусмотрено ведение раздельного учета. Т.е. за 2011 год ТОО должно сдавать две очередных формы 100,00.
1. форма 100,00 по СНР с применением льготы на КПН 70%
2. форма 100,00 по общеустаногвленному режиму.
По итогам проверки было выявлено что сдана очередная ф 100,00 по СНР с применением льготы по КПН, а так же была сдана дополнительная ф 100,00 с галочкой по СНР, но сам КПН был начислен и уплачен без учета льготы! т.е. при заполнении формы 100,00 по прочей деятельности была поставлена машинально "галочка" по СНР. В связи с этим инспектор заявляет что ф,100,00 по общеустановленному не сдана и начисляет исключительно доходную часть, без вычетов, ссылаясь на п.1 ст.100 НК РК. И не берет во внимание нашу дополнительную форму. Тем самым начисляя по итогам проверки нереальную сумму недоимки и пени. Прав ли в этом случае инспектор?? Спасибо.[/b]
Автор: Елена Скок
Добавлено: #2  Чт Мар 14, 2013 12:44:16
Заголовок сообщения:
Налоговый инспектор вообще прав. По ст.584 п.5 налогового администрирования НК - налоговые формы считаются не предоставленными в НУ, если не указан или не верно указан вид налоговой отчетности., ну тд. по списку несколько пунктов.
Автор: Nemirov T
Добавлено: #3  Чт Мар 14, 2013 12:56:56
Заголовок сообщения:
Елена Скок говорит:
Налоговый инспектор вообще прав. По ст.584 п.5 налогового администрирования НК - налоговые формы считаются не предоставленными в НУ, если не указан или не верно указан вид налоговой отчетности., ну тд. по списку несколько пунктов.

Полностью с Вами согласен, но дело в том что инспектор считая что форма 100,00 по общеустановленному режиму не представлена доначисляет исключительно доходную часть, при этом не берет во внимание наши вычеты, которые реально были в виде расходов на приобретение реализуемого товара.
Автор: Елена Скок
Добавлено: #4  Чт Мар 14, 2013 13:03:03
Заголовок сообщения:
а чем он обосновывает такое решение свое? какое-нибудь предписание дал, где написано на каком основании он это делает?
Автор: Nemirov T
Добавлено: #5  Чт Мар 14, 2013 13:26:29
Заголовок сообщения:
Елена Скок говорит:
а чем он обосновывает такое решение свое? какое-нибудь предписание дал, где написано на каком основании он это делает?

В общем-то конкретных статей, пояснений и т.п. инспектор не предоставил. Ссылается лишь на п. 1 ст. 100 НК РК "Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом", где, на мой взгляд, об этом речи собственно не ведется. Так же инспектор заявляет что произведение вычетов делается исключительно налогоплательщиком, а налоговые органы проверяют правильность самостоятельно исчисленных налогоплательщиком, налогов.
Автор: Елена Скок
Добавлено: #6  Чт Мар 14, 2013 13:54:55
Заголовок сообщения:
т.е. он хочет этим сказать, что все ваши взятые расходы на вычеты неправомерны и на самом деле не подлежат вычету? а он вообще их проверял? тогда он должен дать заключение, где будет написано, что ваши вычеты неверны и вы не имеете права их брать на вычеты.
Автор: Nemirov T
Добавлено: #7  Чт Мар 14, 2013 14:02:47
Заголовок сообщения:
Елена Скок говорит:
т.е. он хочет этим сказать, что все ваши взятые расходы на вычеты неправомерны и на самом деле не подлежат вычету? а он вообще их проверял? тогда он должен дать заключение, где будет написано, что ваши вычеты неверны и вы не имеете права их брать на вычеты.

Да, именно так. Его позиция в том что мы, ТОО, не предоставили ф.100,00 по общеустановленному режиму. Соответственно он, инспектор, должен отразить исключительно доходную часть. А включать вычеты он не намерен. Хотя таковые реально имели место и сам инспектор это проверял и видел. Заключений никаких не давал.
Автор: A.Vail
Добавлено: #8  Чт Мар 14, 2013 18:56:23
Заголовок сообщения:
Nemirov T говорит:
за 2011 год ТОО должно сдавать две очередных формы 100,00.

Вы уверены, где это написано?
Автор: Елена Скок
Добавлено: #9  Чт Мар 14, 2013 21:08:38
Заголовок сообщения:
вообще меня тоже сильно смущает, что вы сдаете две 100 ф., но поскольку не сталкивалась с с\х учетом, то не стала заострять на этом внимание. А вот насчет вычетов - если у вас была налоговая проверка, то инспектор в любом случае обязан дать по ней заключение. А ваше право это заключение потребовать. И ваше право потребовать от инспектора подробное разъяснение его заключений.
Автор: Nemirov T
Добавлено: #10  Пт Мар 15, 2013 09:21:33
Заголовок сообщения:
A.Vail,
"Статья 58. Правила ведения раздельного налогового учета

1. Налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязан вести раздельно учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по таким видам деятельности."

Вопрос даже не в этом, я не отрицаю что декларация по ф. 100.00 считается не сданной. И от штрафа за непредоставление отчетности не отказываюсь. Единственное с чем не согласен, так это с тем что инспектор по итогу проверки считает верным поставить только доходную часть, а вычеты которые реально были понесены, во внимание не берет. Тем самым создавая недоимку по КПН. Также следует учесть что КПН по ф.100.00 по общеустановленому режиму был нами исчислен и уплачен без применения льготы. Т.е. бюджет не пострадал, но та форма была с галочкой "СНР" а потому ёё инспектор, мягко говоря, игнорит.
Автор: A.Vail
Добавлено: #11  Пт Мар 15, 2013 14:15:19
Заголовок сообщения:
Nemirov T, вы должны вести раздельный учет, с этим никто не спорит, и отражать его в налоговых регистрах. Но "вести раздельный учет" и "сдавать два очередных отчета по одной форме за один и тот же период" это не одно и то же. Думаю, что вы просто не сможете их отправить, т.к. сервер вернет второй отчет с формулировкой "очередной отчет за указанный период уже существует на сервере". И сдача дополнительного отчета вместо второго очередного - это не нормальный порядок отчетности, а найденный вами способ обойти возникшую трудность при составлении и сдаче отчета, по-моему, не совсем правильный, но вполне допустимый.

Что касается "галочки в ячейке "СНР":
- она показывает к какой категории налогоплательщиков вы относитесть
- не зависит от того, по какому виду деятельности вы отчитываетесь, вы же при осуществлении "прочей" деятельности не меняете режим налогообложения, а просто ведете раздельный учет по разным видам деятельности одного налогоплательщика
- в любом случае, неправильное заполнение данной графы является нарушением Правил заполнения налоговой формы, но не является признаком не сданного отчета и не содержит признаков административного нарушения согл. КоАП. Исчерпывающий перечень признаков того, что налоговый отчет не представлен, приведен в п. 5 ст. 584 НК. Ваш случай под эту статью не подпадает, т.к. вы сдали ф. 100. И также "галочка в ячейке "СНР" в разделе "Категория налогоплательщика" не является "видом" налоговой отчетности ("Виды" согл. п. 3 ст. 63 НК это "первоначальная", "очередная" и т.д.)

Правильный, на мой взгляд, порядок отчетности в вашем случае такой:
- сдается одна декларация по всем видам деятельности, по которым предусмотрена отчетность по ф. 100
- в "Категории налогоплательщика" указывается "СНР"
- на основании налоговых регистров, в которых отражен раздельный учет заполняется Приложение № 15 (для формы 2011 года) в разрезе по видам деятельности, и данные из этого приложения переносятся в разделы "Расчет налогооблагаемого дохода" и "Расчет налогового обязательства" основной формы согл. разделу 17 Правил заполнения ф.100 за 2011 год.

По вашей проверке:
- Вами сдана Декларация по ф. 100 как этого требует Кодекс по обоим видам вашей деятельности, независимо от того, что указано в графе "Категория налогоплательщика"
- Вами представлены очередной отчет с начислением налога по СНР и дополнительный с начислением налога по прочей деятельности, т.е. вы полностью начислили весь подлежащий уплате налог. О каких доначислениях вообще может идти речь?.

По-моему, в описанной ситуации с вашей стороны нет никаких нарушений.
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #12  Пт Мар 15, 2013 15:09:05
Заголовок сообщения:
Nemirov T, полностью согласна с A.Vail, Вы не должны сдавать 2 очередные декларации, а одну и указывать себя в ней как СНР. Приложение 100.007 как рз и отражает ведение раздельного учета. Действая НУ не правомерны. Зделайте им офицальный запрос на основании чего вы должны сдавать 2 декларации, а также на основании чего
Nemirov T говорит:
форма была с галочкой "СНР" а потому ёё инспектор, мягко говоря, игнорит.


Добавлено спустя 3 минуты 1 секунду:

P.S 2 декларации (основная и дополнительная) за один налоговый период сдаются только по форме 890.00 за 2012 г на основании письма № НК-11/11287-И от 14.12.12.

Добавлено спустя 14 секунд:

P.S 2 декларации (основная и дополнительная) за один налоговый период сдаются только по форме 890.00 за 2012 г на основании письма № НК-11/11287-И от 14.12.12.
Автор: Nemirov T
Добавлено: #13  Пт Мар 15, 2013 16:09:47
Заголовок сообщения:
A.Vail, Трудоголик2,
"Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности
1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности." - эту статью НК РК инспектор пытается применить к данной ситуации.
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #14  Пт Мар 15, 2013 16:23:18
Заголовок сообщения:
Статья 64
Цитата:
1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, перешедшие в течение календарного года со специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов на общеустановленный порядок, составляют налоговую отчетность отдельно за период применения в указанном календарном году:
специального налогового режима;общеустановленного порядка.

Первая часть этой статьи для, например, бильярдных, т.к. они являются плательщиками фиксированного налога, или, например для недропользователей. А вот вторая касается вас если вы перешли с 920 формы на 100
Автор: A.Vail
Добавлено: #15  Пт Мар 15, 2013 16:24:58
Заголовок сообщения:
Nemirov T, конкретно в вашем случае сдано два разных отчета по разным видам деятельности как того хочет ваш инспектор, и как я уже писал, во-первых, считаю, что "Категория налогоплательщика" у вас в любом случае "СНР" независимо от того, по какому виду деятельности вы отчитываетесь, во-вторых, ошибка в заполнении графы "Категория налогоплательщика" не может быть причиной признания отчета не сданным.

А в ст. 64 думаю имеется ввиду ситуации, когда по разным видам деятельности представляются разные формы отчетов, например, 910 и 100
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #16  Пт Мар 15, 2013 16:33:02
Заголовок сообщения:
A.Vail говорит:
А в ст. 64 думаю имеется ввиду ситуации, когда по разным видам деятельности представляются разные формы отчетов, например, 910 и 100

Здесь идет речь о 100 и 130 или о плательщиках фиксированного налога или игорного бизнеса.
Автор: A.Vail
Добавлено: #17  Вс Мар 17, 2013 02:25:41
Заголовок сообщения:
Nemirov T, убедили инспектора?

Трудоголик2,

Трудоголик2 говорит:
Здесь идет речь о 100 и 130 или о плательщиках фиксированного налога или игорного бизнеса


Все-таки об этом речь в п.3 ст. 64:

п. 3 ст. 64 НК РК говорит:
Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых Правительством Республики Казахстан установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.


А п. 1 ст. 64, по-моему, надо понимать так:

п. 1 ст. 64 НК РК говорит:
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, перешедшие в течение календарного года со специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов на общеустановленный порядок, составляют налоговую отчетность отдельно за период применения в указанном календарном году:
специального налогового режима;
общеустановленного порядка.


Значение слова РАЗДЕЛЬНЫЙ говорит:
Новый толково-словообразовательный словарь русского языка. Автор Т. Ф. Ефремова:
раздельный прил. 1) Соотносящийся по знач. с сущ.: раздел (1), связанный с ним. 2) Отдельный, обособленный. 3) Такой, что можно различить все составные части; четкий.

Толковый словарь под ред. C. И. Ожегова и Н.Ю.Шведовой:
РАЗДЕЛЬНЫЙ, -ая, -ое; -лен, -льна. 1. полн. ф. Осуществляющийся несовместно с кем-чем-н., отдельный, обособленный. Раздельное проживание.Раздельная уборка хлебов (снашивание и просушка с последующей подборкой иобмолотом). Раздельное написание слов. 2. Отчетливый, четко обнаруживающий составные части. Раздельное произношение. II сущ. раздельность, -и, ж.

Толковый словарь русского языка под ред. Д. Н. Ушакова:
РАЗДЕЛЬНЫЙ раздельная, раздельное. 1. Прил. к раздел в 1 знач. (право). Разделительный акт (о разделе имущества). 2. Отдельный, обособленный от чего-н., самостоятельный (офиц.). Раздельный вид на жительство. Раздельное жительство. 3. Четкий, такой, что можно понять, различить все составные части. Раздельное произношение. Произнести что-н. раздельно (нареч.).


Значение слова ОТДЕЛЬНЫЙ говорит:
Новый толково-словообразовательный словарь русского языка. Автор Т. Ф. Ефремова:
отдельный прил. 1) а) Не являющийся частью чего-л. целого, единого; обособленный, самостоятельный. б) Отделенный от окружающего; изолированный. 2) а) Один из ряда однородных предметов, явлений; единичный. б) Некоторый, не каждый (из ряда однородных предметов, явлений).

Толковый словарь под ред. C. И. Ожегова и Н.Ю.Шведовой:
ОТДЕЛЬНЫЙ, -ая, -ое. 1. Обособленный, самостоятельный. Отдельноепомещение. Жить отдельно (нареч.) от родных. Отдельная часть (воинскаячасть, не входящая в соединение или в другую часть; спец.). 2. Единичный,некоторый. Отдельные критические замечания. II сущ. отдельность, -и, ж. (к 1знач.; книжн.).

Толковый словарь русского языка под ред. Д. Н. Ушакова:
ОТДЕЛЬНЫЙ отдельная, отдельное. 1. Обособленный, не соединенный с другими частями целого, изолированный, самостоятельный. Отдельное дерево (не окруженное другими). Сидеть за отдельным столом. Положить в отдельный ящик. Отдельный кабинет в ресторане. Отдельный ход. Живет отдельно (нареч.) от родных. Ѓ Один из ряда однородных. В каждом отдельном случае. Ѓ Некоторый, какой-то. Отдельные лица нарушают правила внутреннего распорядка. 2. Являющийся самостоятельной тактической единицей и не входящий в состав соответствующей высшей войсковой части (воен.). Отдельная часть. Отдельная бригада (не в составе дивизии). Отдельный батальон (не в составе полка). Отдельный эскадрон (не в составе полка). 3. Прил., по знач. связанное с разделом, отделом имущества (истор.). Отдельная грамота.


В разных словарях определения аналогичные и говорят, что эти понятия в одном случае могут быть синонимами, а в другом означать разные вещи:
- "раздельно" - одно целое разделенное на несколько частей
- "отдельно" - несколько самостоятельных целых

В п. 1 ст. 64 в одном пункте для разграничения показателей по разным видам деятельности используются разные определения и это должно означать:
- в первом абзаце "раздельно", т.е. один отчет с разделением показателей по видам деятельности (на части), как это предусмотрено в соответствующем Приложении к Декларации и предписано Правилами составления формы;
- во втором абзаце "отдельно", т.е. сдаются два отдельных отчета, что логично, т.к. они за разные периоды: с начала года до перехода на ОУР и с момента перехода до конца года.
Автор: Nemirov T
Добавлено: #18  Пн Мар 18, 2013 09:28:06
Заголовок сообщения:
Трудоголик2, A.Vail,
пока еще не совсем убедил. У меня возник попутно еще 1 вопрос. В случае если инспетор останется при своём мнении что ф 100,00 по общеустановленному порядку не сдана, и решит доначислить доходную часть, имеет ли он право не брать во внимание мои реально понесенные расходы на приобретение реализуемого товара, что в свою очередь и повлекло результат - доход от реализации приобретенного товара?
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #19  Пн Мар 18, 2013 09:40:44
Заголовок сообщения:
Nemirov T говорит:
В случае если инспетор останется при своём мнении что ф 100,00 по общеустановленному порядку не сдана, и решит доначислить доходную часть, имеет ли он право не брать во внимание мои реально понесенные расходы на приобретение реализуемого товара

Не имеет. Да вы и не обязаны сдавать две 100 формы, если вы перешли на ОУР с 01.01.12.
Автор: Nemirov T
Добавлено: #20  Пн Мар 18, 2013 09:53:04
Заголовок сообщения:
Дело в том что на СНР для с/х мы перешли с 01.01.2011 г., потому и являлись "патентщиками", но в течение 2011 года помимо реализации выращенной продукции собственного производства, у нас были приобретения товаров с целью дальнейшей их реализации. Это и подразумевается под общеустановленным режимом, т.о. и не должна быть применена льгота по СНР.
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #21  Пн Мар 18, 2013 10:00:47
Заголовок сообщения:
Я вас поняла. Я имела ввиду переход на ОУР в начале отчетного перида, т.е. с 01.01. Если бы прешли скажем с 01.02, то обязаны были бы сдавать 920 и 100 формы.

Добавлено спустя 37 секунд:

Согласно ст 64 п 1 НК.
Автор: A.Vail
Добавлено: #22  Пн Мар 18, 2013 14:11:12
Заголовок сообщения:
Трудоголик2 говорит:
Если бы прешли скажем с 01.02, то обязаны были бы сдавать 920 и 100 формы.

Здесь нет 920 формы - у них СНР для юр.лиц, производителей с/х продукции, а не для фермерских хозяйств, поэтому в случае перехода с одного режима на другой в течение одного года, действительно, сдаются два очередных отчета ф. 100 с указанием в одном ОУР, а в другом СНР, согл. абзацу второму п. 1 ст. 64.

Если же в течение года режим не менялся, как в случае у Nemirov T, то сдается один отчет, с указанием СНР, с разбивкой в нем показателей по видам деятельности, согл. абзацу первому п. 1 ст. 64, как писали выше.

Nemirov T говорит:
В случае если инспетор останется при своём мнении что ф 100,00 по общеустановленному порядку не сдана, и решит доначислить доходную часть,

п. 1 ст. 13 НК говорит:
Налогоплательщик вправе:
...
10) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомление о результатах налоговой проверки ...

Автор: Nemirov T
Добавлено: #23  Пн Мар 18, 2013 14:38:20
Заголовок сообщения:
Трудоголик2, A.Vail,
Спасибо, будем обращаться в вышестоящие инстации на обжалование результатов уведомления.
Автор: A.Vail
Добавлено: #24  Вт Мар 19, 2013 12:36:04
Заголовок сообщения:
Читал Правила - наткнулся.
Nemirov T, вот официальный ответ на ваш вопрос про сдачу двух сотых форм:

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00) - 2011 год говорит:
22. Налогоплательщики, осуществляющие ведение раздельного налогового учета по объектам налогообложения и объектам, связанным с налогообложением, в соответствии со статьей 58 и (или) статьей 448 Налогового кодекса, составляют Декларацию (форма 100.00) и приложения к ней (формы 100.01 – 100.19) в целом по всем видам деятельности (включая контрактную и внеконтрактную деятельность) на основе данных налогового учета и не применяют формулы, предусмотренные в Декларации (форма 100.00) и приложениях к ней (формы 100.01 – 100.19), если применение таких формул приведет к искажению значений, подлежащих отражению в данной Декларации и приложениях к ней.


В Правилах на 2012 г. есть аналогичный пункт (тоже 22). Что и требовалось доказать.
Правила по годам можно скачать здесь: http://www.salyk.kz/ru/Taxaccounting/Pages/default.aspx
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #25  Вт Мар 19, 2013 12:38:45
Заголовок сообщения:
Ну вот, что и требовалось доказать, что сдается только одна 100 форма.
Автор: Nemirov T
Добавлено: #26  Вт Мар 19, 2013 12:45:08
Заголовок сообщения:
Оргомное спасибо всем за рассмотрение данной темы!!! Информация очень полезна!

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ