 |
| Вебинар 14 июня в 13:00 (время Астаны). Дивиденды: налогообложение
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Пт Июл 08, 2011 16:57:46 Сказали Спасибо❤
|
|
|
| Вопрос № 1 говорит: |
|
Можно ли начислить дивиденды за прошлые годы, если была нераспределенная прибыль? |
| Закон о ТОО статья 40 пункт 1 говорит: |
1. Распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. |
Ответ: То есть если на собраниях учредителей, посвященных утверждению годовой финансовой отчетности по предыдущим годам не было принято решения о направлении чистого дохода на иные цели, чем на выплату дивидендов, то можно начислить дивиденды за прошлые годы.
| Вопрос № 2 говорит: |
|
Может ли ТОО на упрощенном режиме начислять и выплачивать дивиденды раз в квартал если это оговорено в Уставе ТОО? |
Ответ: Порядок распределения чистого дохода предприятия устанавливается учредительным договором и относится к компетенции общего собрания учредителей. Таким образом ТОО на упрощённом режиме может начислять и выплачивать дивиденды раз в квартал, если учетной политикой, учредительным договором и положением об общем собрании учредителей или дивидендной политикой установлено, что ТОО ведет промежуточную отчетность поквартально и распределять чистый доход ежеквартально.
| Вопрос № 3 говорит: |
|
В течение года учредителю (не сотруднику ТОО) оплачивались расходы, связанные с командировками, считать ли это дивидендами? Какими документами это оформить? |
Ответ: Такие расходы относятся к дивидендам только в целях налогообложения. Поэтому для приведения в соответствие налогового учета и расчетов между учредителями, чтобы избежать неравенства сумм выплаченных дивидендов в соответствии с Гражданским кодексом и Законом о ТОО, рекомендуется в учредительном договоре прописать, что расходы, связанные с командировками определенного учредителя, являются расходами в связи с обеспечением деятельности ТОО и не считаются выплаченными дивидендами в счет распределения чистого дохода. В этом случае для целей учета такие расходы будут относится на невычитаемые расходы в налоговом учете, подлежат обложению подоходным налогом у источника , в бухгалтерском учете будут считаться расходами, что не приведет к искажению взаиморасчетов учредителей.
Нормативными документами не установлены требования к документам, но из общепринятой практики рекомендуется оформить принятие к учету расходов учредителя на основании приказа директора, в тексте которого будет содержаться ссылка на положения учредительного договора.
| Вопрос № 4 говорит: |
|
В течение года учредителю (не сотруднику ТОО) оплачивались расходы, связанные с командировками, а прибыли не было. Как это оформить? |
Ответ: Для целей расчетов между учредителями и определения чистого дохода, подлежащего распределению между учредителями в виде дивидендов, расходы по командировкам учредителей, оплаченные ТОО, не считаются дивидендами. Это определение действительно только для целей налогообложения. Эти расходы будут относиться на невычитаемые расходы в налоговом учете, накапливаться на счетах убытков в бухгалтерском учете и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты как доходы учредителя в виде дивидендов, к которым нельзя применить пункты ст.156 Налогового кодекса об освобождении от налогообложения.
| Вопрос № 5 говорит: |
|
Обязательно ли начислять дивиденды или это на усмотрение учредителя? |
Ответ: Решение принимается учредителем (общим собранием учредителей) после утверждения результатов финансовой отчетности за прошедший финансовый год. В данном решении учредитель (общее собрание учредителей) на свое усмотрение решает - выплачивать или нет дивиденды.
| Вопрос № 6 говорит: |
|
50% и более стоимости Уставного капитала должно быть у одного учредителя или более для возможности применения ст.156 НК УК? |
Ответ: Согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса:
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:
- владение более трех лет акциями или долями участия;
- 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).
Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
- дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
- части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица.
Требование, относящееся к стоимости Уставного капитала и доле участия, указанное в третьей строке подпункта 7) означает следующее:
- 50 и более % стоимости уставного капитала (это относится к организации, которая выплачивает дивиденды) должно составлять имущество учредителей, которые не являются недропользователями. Т.е. владение долей участия, означает, что определенная доля в Уставном капитале была внесена учредителем. И соответственно, если у организации, которая производит выплату дивидендов, имеются учредители-недропользователи, то доля их участия суммарно не должна превышать 50% стоимости УК.
| Вопрос № 7 говорит: |
|
Фирма получила чистый доход за 2008 г. – 2 миллиона тенге, за 2009 г. – 4 миллиона тенге, за 2010 г. 2 миллиона тенге. Можно ли в 2011 году начислить и выплатить дивиденды в размере 8 миллионов тенге? |
Ответ: Можно на основании решения общего собрания учредителей, если в 2008-2009 годах не было принято решение о распределении чистого дохода на иные цели.
| Вопрос № 8 говорит: |
|
Нужно ли делать дополнительно Решение учредителя на выплату дивидендов или достаточно приказа директора? |
Ответ: Вопрос определения порядка распределения чистого дохода относится к компетенции общего собрания учредителей, соответственно, для выплаты дивидендов необходим протокол общего собрания учредителей, созванного и проведенного надлежащим образом в соответствии с Гражданским кодексом и Законом о ТОО.
| Вопрос № 9 говорит: |
|
Фирма взяла отсрочку по сдаче ф.100.00 за 2010 год до 30 апреля 2011 г. Как в этом случае распределять чистую прибыль до 31 марта, если чистый доход еще не известен? |
Ответ: Результаты финансово-хозяйственной деятельности необходимо утвердить на общем собрании учредителей не позднее 31 марта следующего за отчетным годом. Данное требование содержится в статье 40 Закона РК "О Товариществах с ограниченной ответственностью". Продление представления налоговой отчетности не влечет продления указанного срока.
| Вопрос № 10 говорит: |
|
Изменения в ст.156 НК РК внесены с 01.01.2009 года. Можно ли воспользоваться льготами по этой статье при начислении дивидендов начиная с 2007 года? |
Ответ: Не зависимо от того за какой период распределяется чистая прибыль и начисляются дивиденды, если решение учредителей принято после 01.01.2009, то выплата таких дивидендов при соблюдении условий ст.156 п.1 пп. 7 НК РК подлежит освобождению от обложения ИПН.
| Вопрос № 11 говорит: |
|
Если на общем собрании учредителей принято Решение о начислении и выплате дивидендов, но при этом финансовой возможности это сделать в течение 30 дней нет, то как быть в этом случае? |
Ответ: Положения, предусматривающие ответственность в действующем законодательстве о бухгалтерском учете за данное нарушение отсутствуют. В бухгалтерском учете будет отражена кредиторская задолженность перед учредителями. В налоговом учете, в целях минимизации налоговых рисков, рекомендуем перечислить ИПН с дивидендов в сроки установленные для последней даты погашения дивидендов учредителю-физическому лицу.
| Вопрос № 12 говорит: |
|
Филиал-нерезидент выплачивает головной организации-нерезиденту. Можно ли это считать дивидендами? |
Ответ: Понятие "дивидендов" приведено в подпункте 14) статьи 12 Налогового кодекса. В Вашем случае, выплаты от филиала в адрес головной организации не относятся к дивидендам.
| Вопрос № 13 говорит: |
|
Сколько лет подряд можно не начислять и не выплачивать дивиденды? |
Ответ:Ни в Законе о ТОО, ни в Налоговом кодексе не предусмотрено ограничение по начислению и выплате дивидендов.
| Вопрос № 14 говорит: |
|
Учредитель отказался от выплаты дивидендов. Как это оформить и какими проводками? |
Ответ: Если учредитель отказался от выплаты дивидендов, то такой отказ должен быть подтверждён решением учредителя.
Если в решении учредитель указал, что чистый доход надо направить на формирование резервного фонда, то проводки в данном случае будут:
Дт 5510, 5510 – Кт 5410
Если в своём решении учредитель указал, что чистый доход направляется на финансирование текущей деятельности предприятия, то проводки в данном случае не формируются.
В обоих случаях надо учесть, что при принятии такого решения о распределении чистого дохода, учредитель не вправе в дальнейшем претендовать на дивиденды за этот период.
| Вопрос № 15 говорит: |
|
Как в ф.910.00 отразить начисление и выплату дивидендов? |
Ответ: В соответствии с Правилами заполнения ф.910.00 начисление дивидендов указывается
| Правила заполнения говорит: |
В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов (в том числе в виде вознаграждений, дивидендов, стипендий)»:
1) в строках 910.01.014I, 910.01.014 II и 910.01.014 III указывается суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, являющимся резидентами (граждане Республики Казахстан), а также иностранцам и лицам без гражданства, признанных резидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса.
2) в строках 910.01.015 I, 910.01.0015 II и 910.01.015 III указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов и подлежащего уплате в бюджет за каждый месяц налогового периода. Строки 910.01.015 I, 910.01.015 II и 910.01.015 III включают в себя суммы строк 910.01.016 I, 910.01.016 II и 910.01.016 III. |
а также
| Правила заполнения говорит: |
В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов (в том числе в виде вознаграждений, дивидендов, стипендий) иностранцев и лиц без гражданства, являющихся нерезидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 190 Налогового кодекса»:
1) в строках 910.01.017 I, 910.01.017 II и 910.01.017 III указываются суммы доходов, начисленных и выплаченных иностранцам и лицам без гражданства, являющихся нерезидентами (далее – нерезиденты), за каждый месяц налогового периода.
2) в строках 910.01.018 I, 910.01.018 II и 910.01.018 III указываются суммы индивидуального подоходного налога с начисленных и выплаченных доходов нерезидентам, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса, за каждый месяц налогового периода. Строки 910.01.018 I, 910.01.018 II и 910.01.018 III включают в себя суммы строк 910.01.019 I, 910.01.019 II и 910.01.019 III. |
| Вопрос № 16 говорит: |
|
При выплате дивидендов физическому лицу – нерезиденту в какой форме это отразить? В ф.210.00 или 101.04? |
Ответ: Начисление дивидендов физическому лицу – нерезиденту отражается в ф.210.00 в строках 210.00.010.
| Вопрос № 17 говорит: |
|
При заполнении ф.910.00 нужно ли отражать начисленные дивиденды в строке 910.01.001? |
Ответ: В соответствии с Правилами заполнения ф.910.00 начисленные дивиденды отражаются в строках 910.01.014 (по физическим лицам – резидентам) и в строке 910.01.017 (по физическим лицам – нерезидентам). Данные строки заполняются справочно и отражаются в строке 910.01.001.
| Вопрос № 18 говорит: |
|
При выплате дивидендов учредителю-нерезиденту можно ли применить Конвенцию во избежание двойного налогообложение? |
Ответ: Да, Налоговый кодекс предусматривает возможность применения норм международных договоров (Конвенций). При этом необходимо смотреть положения самой Конвенции и требования к виду дохода "дивиденды", требования к лицам, в отношении которых может быть применена Конвенция. Чаще всего в отношении "дивидендов" международными договорами предусматривается применение пониженной ставки налога.
Для применения положений Конвенции нерезидент-получатель дохода из источника в РК должен предоставить документ, подтверждающий резидентство, т.е. сертификат резидентства. Требования к данному документы определены статьей 219 Налогового кодекса.
| Вопрос № 19 говорит: |
|
Нужно ли отражать начисление и выплату дивидендов в ф.200.00, если ИПН у источника выплаты в соответствии со ст.156 НК РК не возникает? |
Ответ: В ф.200.00 согласно Правилам заполнения отражаются все начисленные доходы физическим лицам вне зависимости от того, облагаются ли они ИПН или нет.
| Вопрос № 20 говорит: |
|
Возникает ли обязательство по ИПН у источника выплат, если решением учредителей решено не начислять и не выплачивать дивиденды? |
Ответ: Если доход в виде дивидендов не начисляется и не выплачивается, то налогового обязательства по исчислению ИПН у налогового агента также не возникает.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
