Энциклопедия Баланса

АР · Добавлено: Чт Июл 19, 2012 15:11:03

спасибо

DreamDi

vfhf, смотрите, тут имеется в виду, что при наличии у налогоплательщика оборотов, освобождаемых от НДС в соответствии с п.1 ст. 249 НК РК, данный налогоплательщик обязан по этим оборотам применять раздельный метод, а по всем другим - может применять пропорциональный. Таким образом, в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость» налогоплательщиком проставляется отметка в соответствующей ячейке «Пропорциональный и раздельный».
Можно, конечно, применять раздельный учет в общем по предприятию, и тогда на заморачиваться.
Чтобы было понятнее, рассмотрим на примере (все цифры условные):
В ТОО применяется раздельный и пропорциональный методы одновременно.
Это означает, что по оборотам по строительству жилых зданий ТОО должно применять раздельный метод учета, а по другим оборотам (облагаемому и прочим освобожденным) - пропорциональный.
Есть облагаемый оборот - 1 000 000 тенге;
есть оборот по строительству жилого здания - 5 000 000 тенге, при это известно, что 10% данного здания будет использоваться как гостиница;
и прочий освобожденный оборот - 500 000 тенге.
По данным раздельного учета, для строительства жилого здания были приобретены ТМЗ и услуги, НДС по которым составил 375 000 тенге, из них 337 500 - для целей освобожденного оборота, и 37 500 - для целей облагаемого оборота.
Так же были ТМЗ и услуги, используемые одновременно для целей и облагаемых, и освобожденных оборотов, и оборотов по строительству жилых зданий, НДС по котором составил 75 000 тенге.
По всем другим оборотам, т.е. и облагаемым, и не облагаемым (за исключением оборота по строительству жилых зданий, по которому мы ведем раздельный учет), НДС по приобретению составил 300 000 тенге.
Таковы исходные данные, нам нужно определить сумму НДС, относимую в зачет.
Вначале мы определим зачет по НДС по данным раздельного учета:
1. 337 500 тенге в зачет не относится, т.к. это НДС по приобретению ТМЗ и услуг, используемых для целей освобожденного оборота, по которому ведется раздельный налоговый учет.
2. 37 500 тенге относится в зачет, т.к. это НДС по приобретению ТМЗ и услуг, используемых для целей облагаемого оборота, по которому ведется раздельный налоговый учет. Отражается в строке 300.00.026 II
3. Чтобы определить, какую сумму НДС можно взять в зачет по ТМЗ и услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и освобожденных оборотов при раздельном учете, мы должны применить абзац второй п.5 ст.260:

Цитата:

При применении пропорционального метода отнесения в зачет по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, для определения удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота учитывается общая сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

Значит, мы определяем удельный вес облагаемого оборота в общей сумме оборота так:
1 000 000/ (1 000 000 + 5 000 000 + 500 000)*100% = 15, 38%
Далее определяем сумму зачета НДС, по ТМЗ и услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и освобожденных оборотов:
75 000 * 15,38% = 11 535 тенге. Отражается в строке 300.00.026 III
Теперь нужно определить сумму НДС в зачет по оборотам, по которым применяется пропорциональный метод зачета НДС:
1. Для этого мы должны определить удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота, при этом надо учитывать положения абзаца первого п.5 ст.260:

Цитата:

Плательщики налога на добавленную стоимость, использующие в налоговом периоде одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения в зачет, при определении удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота не учитывают обороты, по которым применяется раздельный метод отнесения в зачет

Значит, мы определяем удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота так:
1 000 000/ (1 000 000 + 500 000)*100% = 66,67%
И далее определяем сумму НДС в зачет по пропорциональному методу:
300 000 * 66,67% = 200 010 тенге. Отражается в строке 300.00.026 I
Таким образом, в зачет пойдет НДС в сумме 249 045 тенге (37 500 + 11 535 + 200 010).

Добавлено спустя 42 минуты 38 секунд:

DreamDi говорит:

что при наличии у налогоплательщика оборотов, освобождаемых от НДС в соответствии с п.1 ст. 249 НК РК, данный налогоплательщик обязан по этим оборотам применять раздельный метод, а по всем другим - может применять пропорциональный.

Я вот здесь не правильно выразилась, надо читать так:

DreamDi говорит:

что при наличии у налогоплательщика оборотов по строительству объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с п.1 ст. 249 НК РК, данный налогоплательщик обязан по этим оборотам применять раздельный метод, а по всем другим - может применять пропорциональный.

т.е. раздельный учет обязаны применять налогоплательщики, которые осуществляют строительство жилых зданий.

	Энциклопедия Баланса Бухгалтерия, налогообложение, стандарты, отчетность, налоговые программы, консультации
	Правила Регистрация Вход Мои данные Личные письма RSS Поиск по форуму Рекламодателям