 |
| Счета-фактуры (правила заполнения, необходимость выписки, дополнительные счета-фактуры и др.)
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Евдокия
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Cleaner
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#4 Пт Фев 08, 2008 00:11:44
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос № 287
| Цитата: |
|
Прошу ответить Обязаны ли банки предоставлять счета фактуры на ежемесячные лизинговые платежи, если они уже предоставили счет-фактуру на общую сумму лизинга. Мы же в зачет берем НДС ежемесячно согласно лизинговых платежей. Банки предоставлять счета отказываются |
Ответ № 287
| Цитата: |
В соответствии с налоговым законодательством в счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения и НДС (п.5-1 ст. 242 НК) Таким образом, банк правомерно предоставляет счет-фактуру на общую сумму лизинговых платежей. Лизингополучатель имеет право на отнесение в зачет сумм НДС по ежемесячным (ежеквартальным) лизинговым платежам, подлежащим уплате по счетам-фактурам, выписанным банком по договорам финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящегося на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемого в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса (п/п. 1-2) п.2 ст. 235 НК). При этом, в форме налоговой отчетности 307.00 <Реестр> в <графе> указывается номер счета-фактуры, в <графе> - общая стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, без учета НДС, в <графе> - сумма НДС, указанная в счете-фактуре, в <графе> - сумма НДС, подлежащая отнесению в зачет в отчетном налоговом периоде. Таким образом, налоговой отчетностью по НДС предусмотрено, что на основании счета-фактуры, предоставленного Вам банком, где указана общая сумма лизинговых платежей, Вы имеете право на зачет НДС в налоговом периоде, где указываете в <графе> только ту сумму НДС, которая приходится на данный налоговый период (месяц или квартал).
|
Вопрос №576
| Цитата: |
|
Если счет-фактура подписана одним и тем же лицом за руководителя, бухгалтера, ответственного лица, т.е. три одинаковые подписи, как в этом случае нужно поступить покупателю? |
Ответ №576
| Цитата: |
В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 235 Налогового кодекса, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; 2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг), а также номер свидетельства о постановке на учет по НДС; 3) наименование реализуемых товаров (работ, услуг); 4) размер облагаемого оборота; 5) ставка НДС; 6) сумма НДС; 7) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС. При этом счет-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными уполномоченными на то должностными лицами (ст. 242 НК). Таким образом, счет-фактура может заверяться за руководителя и главного бухгалтера уполномоченным на то должностным лицом на основании соответствующего акта.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Ср Фев 13, 2008 16:34:19
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос № 344
| Цитата: |
|
Сейчас по НДС действует ставка 14 %.Счет -фактура выписана в 2006 г. по ст.15%, сейчас выписывается дополнительная счет-фактура, нам даются разъяснения, что эту доп. счет-фактуру нужно выписывать по ст.15%.Нужно ввести соответсвующую норму в кодекс |
Ответ № 344
| Цитата: |
|
Налоговым законодательством предусмотрено, что при корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются: 1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета-фактуры; 2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура; 3) наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг); 4) размер корректировки облагаемого оборота без учета НДС; 5) сумма НДС (ст. 243 НК). При этом, статьей 245 Налогового кодекса определено, что ставка НДС применяется к размеру облагаемого оборота. Учитывая, что Вами корректируется размер облагаемого оборота, совершенного в 2006 году, то к данному обороту применяется ставка, действовавшая в 2006 году, то есть 15 процентов. В связи с чем, внесение изменений в Налоговый кодекс по данному вопросу считаем нецелесообразным. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ЗаБияка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#6 Чт Фев 21, 2008 13:57:04
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №411
| Цитата: |
|
Объязательно ли выписка счет-фактуры при наличии фискального чека так как при проведении встречных проверок по НДС нет возможности отражается общий облагаемый оборот? |
Ответ №411
| Цитата: |
|
Согласно налоговому законодательству оформление счета-фактуры не требуется в случае реализации товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей чека (п. 8 ст. 242 НК). При этом, контрольный чек должен содержать следующую информацию: 1) наименование налогоплательщика; 2) регистрационный номер налогоплательщика; 3) заводской номер Машины; 4) регистрационный номер Машины; 5) порядковый номер чека; 6) дату и время совершения покупки товаров (работ, услуг); 7) цену товара (работы, услуги) и/или сумму покупки; 8) фискальный признак. Контрольный чек, в котором указывается НДС, помимо прочего должен содержать следующую информацию: серия и номер свидетельства о постановке на учет по НДС; наименование товара (работы, услуги); сумма НДС (постановление Правительства РК от 18.04.2002 г. № 449). |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ТехПоддержка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#7 Вт Мар 18, 2008 17:37:24
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1109
| Цитата: |
|
Почему перевозчики не ставят в авиа и ж/д билетах серию и номер св-ва по НДС? Почему агенства-продавцы этих билетов не ставят вообще свой РНН. а только одно нименование вроде "ТОО"А.Т.А.".Билеты на физическое лицо и почему мы лишены права истребования налогового-счета-фактуры п.п.4 ст.235 и фискального чека по п.2 ст.546.? |
Ответ №1109
| Цитата: |
Оформление счета-фактуры не требуется в случае оформления перевозки пассажиров проездными билетами (п.п. 2) п. 8 ст. 242 НК). Нормами Налогового кодекса также не предусматривается выдача контрольного чека контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при реализации авиа и железнодорожных билетов. Следует отметить, что при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы, услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, при соблюдении определенных условий (п. 1 ст. 235 НК). При этом, суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, выделенного отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте, с указанием регистрационного номера налогоплательщика перевозчика (пп. 4) п. 2 ст. 235 НК). Касательно права истребования счета-фактуры или контрольного чека контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при реализации авиа и железнодорожных билетов, которое не предусмотрено нормами Налогового кодекса, сообщаем следующее. Согласно подпункту 2) пункта 2 Положения о Министерстве экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 октября 2004 года № 1116, формирование государственной фискальной, таможенной и бюджетной инвестиционной политики во взаимодействии с приоритетами социально-экономического развития и денежно-кредитной политикой государства, также политики в сфере международных экономических и финансовых отношений является одной из основных задач Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан (далее - МЭБП). Таким образом, внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс по вопросам, поднимаемым Вами, входит в компетенцию МЭБП.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#14 Вс Фев 15, 2009 12:09:58
|
Сообщить модератору
|
|
Требования к нумерации счетов фактур - запрос и ответ
http://balans.kz/viewtopic.php?p=147905#147905
статья 263 пункт 5
Нумерация счетов фактур в 2009 году
http://balans.kz/viewtopic.php?t=12455
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 8 июля 2004 года N НК-УМ-07-4-30/5603
Относительно отнесения в зачет сумм НДС, относительно отнесения на вычеты расходов по приобретению товаров (работ, услуг), по вопросу администрирования применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
| Цитата: |
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, относительно возможности отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на основании счета-фактуры и на вычеты - расходы по приобретению товаров на основании приходного ордера, сообщает следующее.
Относительно отнесения в зачет сумм НДС
Согласно пункту 1 статьи 235 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, используемые в целях облагаемого оборота, а также при условии, что получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС и поставщиком выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 этой же статьи Налогового кодекса на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан.
При этом в пункте 2 этой же статьи Налогового кодекса предусмотрен перечень документов, которые могут служить основанием для отнесения в зачет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе счет-фактура.
Следовательно, счет-фактура, оформленная в соответствии с требованиями Налогового кодекса, является основанием для отнесения в зачет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) независимо от формы оплаты.
Относительно отнесения на вычеты расходов по приобретению товаров (работ, услуг)
Согласно статье 92 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с данным Кодексом. При этом установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода.
Согласно статье 65 Налогового кодекса, налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных данным Кодексом.
В соответствии со статьей 10 Налогового кодекса, метод начислений представляет собой метод налогового учета, согласно которому, независимо от времени оп латы доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
При реализации ранее приобретенных товаров для отнесения на вычеты их стоимости необходимо документальное подтверждение факта их получения от поставщика. Одним из таких документов может являться счет-фактура, выписанная поставщиком товаров, в соответствии с требованиями Налогового кодекса, на отгруженные товары. Аналогично по приобретенным работам (услугам) - счет-фактура, выписанная поставщиком работ (услуг), в соответствии с требованиями Налогового кодекса, на выполненные работы и услуги, может служить документом, подтверждающим их приобретение.
Что касается квитанции к приходному кассовому ордеру, выписанной поставщиком товаров (работ, услуг), то данный документ применяется для оформления поступления наличности в кассу организации и подтверждает только факт оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги).
Заместитель Председателя
Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
А. Хорунжий |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Дария Кайратовна
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#31 Вс Ноя 29, 2009 01:04:44
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-1-3)
Вопрос 1. Лизинговая компания заключила договор финансового лизинга. При этом передача имущества в финансовый лизинг является оборотом, облагаемым НДС, а вознаграждение - оборотом, освобожденным от НДС. Имеет ли право лизинговая компания не выписывать счет-фактуру на сумму начисленного вознаграждения по договорам финансового лизинга?
Ответ: http://balans.kz/viewtopic.php?p=280985#280985
***
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-2-3)
Вопрос 2. Компания заключила договор финансового лизинга с лизингополучателем и предоставила сельскохозяйственную технику на срок свыше 3 лет. Сельскохозяйственная техника была приобретена компанией за счет внешнего заимствования, кредит был получен в долларах США. В связи с девальвацией тенге компания приняла решение произвести индексацию лизинговых платежей текущего периода путем применения коэффициента индексации. В связи с чем сумма лизингового платежа увеличилась. Должен ли лизингодатель скорректировать размер облагаемого оборота и выписать дополнительный счет-фактуру?
Ответ: http://balans.kz/viewtopic.php?p=280985#280985
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#32 Вт Дек 01, 2009 12:56:54
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-44-62)
Вопрос 44. Предприятие заключило договор с другим предприятием, осуществляющим услуги по захоронению остатков производства, но экологическим плательщиком платы за загрязнение окружающей среды является тот, кто осуществляет захоронение. Сегодня предприятие выставляет сумму эмиссии в составе своих услуг и облагает ее НДС. Должен ли поставщик при выписке счетов-фактур за оказанные услуги выделять отдельной строкой сумму платежа по эмиссии или эта сумма должна быть включена в состав стоимости услуг?
Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 492 Налогового кодекса плата за эмиссии в окружающую среду взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования.
Согласно пункту 1 статьи 493 Налогового Кодекса, плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования.
В соответствии со статьей 494 Налогового кодекса объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду:
- выбросов загрязняющих веществ;
- сбросов загрязняющих веществ;
- размещенных отходов производства и потребления.
Таким образом, плательщиками платы за эмиссию в окружающую среду являются физические и юридические лица, непосредственно осуществляющие эмиссии в окружающую среду.
В соответствии с пунктом 4 статьи 496 Налогового кодекса у предприятия, в данном случае – предприятия - природопользователя, возникает налоговое обязательство по уплате платы за эмиссии в окружающую среду по месту источника (объекта) эмиссии за размещение (хранение) радиоактивных отходов, которое не может быть переуступлено другому лицу.
Согласно подпункту 1) статьи 229 Налогового кодекса, объектом обложения НДС является облагаемый оборот.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан.
Пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса определено, что размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено указанной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.
Согласно подпункту 10) пункта 5 указанной статьи, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должна быть указана стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.
Согласно пункту 1 статьи 385 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
На основании вышеизложенного, при реализации товаров, работ, услуг налогоплательщиком, являющимся плательщиком эмиссии в окружающую среду, размер облагаемого оборота по НДС определяется исходя из применяемых сторонами сделки цен в соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса. При этом цена формируется с учетом расходов налогоплательщика, понесенных при оказании услуг, в том числе с учетом платы за эмиссию в окружающую среду. Исходя из изложенного, отражение платы за эмиссию в счете-фактуре отдельной строкой не требуется, поскольку плата за эмиссию уже включена общую стоимость оказываемых услуг.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#33 Вт Дек 01, 2009 14:13:37
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-49-68)
Вопрос 49. Две компании заключили договор о совместной деятельности с целью оказания услуг по складированию и хранению товара. Вклад компании «А» (60%) - складские помещения, вклад компании «В» (40%) - трудовые ресурсы, оборудование, а также деловые связи, профессиональные знания, навыки и умения, деловая репутация. Согласно договору о совместной деятельности, ведение общих дел, повседневное руководство совместной деятельностью возложено на компанию «В». Заключение договоров на оказание услуг осуществляется компанией «В» от ее имени.
Просим разъяснить, каким образом оформляется счет-фактура при совместной деятельности?
Ответ. Согласно статье 80 Налогового кодекса, в случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее - договор о совместной деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, установленном Налоговым кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.
В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Налогового кодекса в случаях, когда реализация товаров, работ и услуг (в том числе добытых полезных ископаемых) осуществляется поверенным от имени и (или) по поручению участника (участников) договора о совместной деятельности (далее - поверенный):
- счет-фактура выписывается от имени одного из участников договора о совместной деятельности или от имени поверенного с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов участника (участников) договора о совместной деятельности;
- при оформлении счета-фактуры отражается общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на каждого из участников согласно условиям договора о совместной деятельности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 235 Налогового кодекса в случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности или поверенным приобретаются товары, работы или услуги в рамках такой деятельности, в счетах-фактурах, получаемых от поставщика (продавца), должны быть выделены:
1) реквизиты участника (участников) договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников совместной деятельности либо поверенного;
2) суммы приобретения, в том числе суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на каждого из участников договора о совместной деятельности.
Исходя из изложенного, при совместной деятельности в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС, по строке «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг» указываются:
- в случае реализации в рамках совместной деятельности - реквизиты всех участников совместной деятельности с указанием общей суммы оборота по реализации с разбивкой по каждому участнику договора
о совместной деятельности согласно условиям договора о совместной деятельности;
- в случае приобретения в рамках совместной деятельности - реквизиты всех участников совместной деятельности с указанием общей суммы приобретения с разбивкой по каждому участнику договора о совместной деятельности согласно условиям договора о совместной деятельности.
При этом оригинал такого счета-фактуры выписывается каждому участнику договора о совместной деятельности.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-53-74)
Вопрос 53. Каким образом следует отражать счета-фактуры, содержащие в порядковом номере помимо цифр буквенные и иные символы («/»,«-» и т. д.), в реестре счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение налогового периода?
Ответ. В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
- получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;
- поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выставлена счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.
Согласно подпункту 1) пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должен быть указан порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение, указываемый арабскими цифрами.
Приказом министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2009 г. № 611 утверждены Правила составления налоговой отчетности по НДС (форма 300.00) (далее - Правила).
Согласно пункту 38 Правил, приложение № 8 к декларации по НДС «Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода» (форма 300.08) (далее - реестр счетов-фактур) предназначено для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан.
Кроме того, приказом министра финансов Республики Казахстан от 17.04.2009 г. № 165 внесены изменения и дополнения в Правила, согласно которым в графе D реестра счетов-фактур указывается арабскими цифрами номер счета-фактуры, который должен соответствовать номеру, указанному в счете-фактуре.
Таким образом, счета-фактуры, порядковый номер которых содержит не только цифровые значения, но также буквенные символы и другие знаки («+», «-»,«/» и так далее) в зачет не относятся и в реестре счетов-фактур не указываются.
При этом, согласно пункту 14 статьи 263 Налогового кодекса, в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выставленный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выставленного счета-фактуры и выставляется исправленный счет-фактура. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего кодекса.
Следовательно, при аннулировании ранее выставленных счетов-фактур, содержащих нецифровые значения, и выставлении вместо них исправленных счетов-фактур, соответствующих требованиям налогового законодательства, исправленные счета-фактуры подлежат отнесению в зачет и отражаются в реестре счетов-фактур.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-54-76)
Вопрос 54. Обязательно ли счет-фактура должен нумероваться по порядковому номеру начиная с 2009 г. (т. е. 1,2,3, и т. д.)? Допускается ли нумерация по числам текущего дня (т. е. 220101,220102 и т. д.)?
Ответ. B соответствии с пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должен быть указан в том числе порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение.
Приказом министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2008 года №611 утверждены Правила составления налоговой отчетности (декларации по НДС (форма 300.00) (далее - Правила). При этом Правилами предусмотрено, что в приложении 300.07 «Реестр по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» (далее - реестр) номер счета-фактуры содержит цифровое значение, которое указывается арабскими цифрами.
Использование в качестве порядкового номера счета-фактуры числа текущего дня при выписке в течение дня более чем одного счета-фактуры приведет к нарушению упорядоченности номеров счетов-фактур, так как таким счетам-фактурам будет присвоен один и тот же номер, который не будет порядковым,
Вместе с тем не будет являться нарушением налогового законодательства, если присвоение порядковых номеров в каждом налоговом периоде начинается с цифры 1, поскольку при отражении в реестре сведений по каждому выписанному счету-фактуре в каждой строке отдельно указываются свой порядковый номер и дата.
Таким образом, при выписке счета-фактуры с № 1 за I квартал и счета-фактуры с № 1 за II квартал сведения, отражаемые в реестре, не будут идентичными, а значит, указанная нумерация счетов-фактур не повлечет нарушения налогового законодательства.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-55-76)
Вопрос 55. Просим разъяснить, каким образом следует отражать счет-фактуру, длина порядкового номера которого превышает 8 знаков, в реестре счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение налогового периода?
Ответ. Приказом министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2008 г. № 611 утверждены Правила составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00).
Согласно приложениям № 7 и № 8 к декларации по НДС Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00), графа D, где указывается номер счета-фактуры, состоит из восьми ячеек.
Вместе с тем в соответствии с приказом министра финансов Республики Казахстан от 17.04.2009 г. № 165 «О внесении изменений и дополнений в приказ министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности» в графе D указывается арабскими цифрами номер счета-фактуры, который должен соответствовать номеру, указанному в счете-фактуре. Количество ячеек для указания номера счета-фактуры при представлении в электронном виде реестра счетов-фактур по реализованным и приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода не ограничивается.
Таким образом, в случае, когда длина порядкового номера счета-фактуры, указанного арабскими цифрами, содержит более 8 знаков, плательщик НДС имеет право представить реестр счетов-фактур по реализованным и приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода (приложения №7 и №8 к декларации по НДС) в электронном виде
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-56-77)
Вопрос 56. В 2008 году структурным подразделением юридического лица-плательщика НДС при реализации товара был выписан счет-фактура. В 2009 году покупатель возвращает часть товара.
При выписке структурным подразделением дополнительного счета-фактуры в строке «Номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по НДС» указывается номер свидетельства по НДС юридического лица или его структурного подразделения?
Ответ. В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса плательщиками НДС
являются в том числе:
лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан:
- индивидуальные предприниматели;
- юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
- доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления.
Таким образом, структурные подразделения юридических лиц с 1 января 2009 года не являются самостоятельными плательщиками НДС.
В соответствии с пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны:
- порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение;
- дата составления счета-фактуры;
- фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров; работ, услуг, а также в случаях, предусмотренных пунктом 18 указанной статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;
- идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
- номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по НДС;
- наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
- размер облагаемого оборота;
- ставка НДС;
- сумма НДС;
- стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.
Пунктом 1 статьи 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Согласно пункту 3 статьи 43 Гражданского кодекса, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 570 Налогового кодекса свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС является бланком строгой отчетности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по НДС.
Таким образом, структурные подразделения юридических лиц, являющиеся стороной договора при заключении сделок в качестве поставщика и получателя товаров, работ, услуг, вправе оформлять счета-фактуры следующим образом:
- в строке «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также в случаях, предусмотренных пунктом 18 статьи 263 Налогового
кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер» - указывать полное наименование, адрес юридического лица либо полное наименование, адрес структурного подразделения юридического лица, являющегося стороной по договору;
- в строке счета-фактуры «Идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг» - указывать РНН юридического лица либо РНН структурного подразделения юридического лица, являющегося стороной по договору;
- в строке счета-фактуры «Номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по НДС» - указывать номер свидетельства юридического лица о постановке на регистрационный учет по НДС.
При этом при составлении структурным подразделением юридического лица дополнительного счета-фактуры в строке «Номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по НДС» указывается номер свидетельства юридического лица о постановке на регистрационный учет по НДС.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-57-79)
Вопрос 57. Юридическое лицо имеет структурное подразделение, которое находится в другом городе. Свою печать структурному подразделению мы передать не можем, поскольку она используется для заверения счетов-фактур, выписанных от головного предприятия. Структурное подразделение также самостоятельно осуществляет выписку счетов-фактур. Как в этом случае выполнить требования пункта 8 статьи 263 Налогового кодекса по заверению счета-фактуры подписями должностных лиц и печатью?
Ответ. В соответствии с пунктом 8 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура
заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполномоченного на то работника, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.
Пунктом 1 статьи 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 43 Гражданского кодекса, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов и представительств юридических лиц назначаются уполномоченным органом юридического лица и действуют на основании его доверенности, кроме общественных и религиозных объединений - избираемых либо назначаемых в соответствии с уставом объединения.
Таким образом, в целях выполнения требований пункта 8 статьи 263 Налогового кодекса относительно заверения счетов-фактур подписями и печатью следует руководствоваться следующим:
1) счет-фактура может заверяться подписью:
- руководителя и главного бухгалтера юридического лица,
либо
- по решению юридического лица - уполномоченным на то работником юридического лица,
либо
- по решению юридического лица - уполномоченным на то работником структурного подразделения юридического лица;
2) счет-фактура может заверяться печатью:
- юридического лица, в том числе предназначенной для счетов фактур,
либо
- по решению юридического лица - структурного подразделения юридического лица с указанием полного наименования юридического лица, в т.ч. предназначенной для счетов-фактур.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#35 Вт Дек 01, 2009 20:05:37
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.
(С-1-69-70)
Вопрос 69. Физическому лицу выплатили заработную плату в виде товарной продукции, которая была приобретена с НДС. Должна ли выписываться счет-фактура?
Ответ. В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено данной статьей.
При этом плательщик НДС указывает в счете-фактуре:
1) по оборотам, облагаемым НДС, - сумму НДС;
2) по оборотам, освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС».
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.
Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе передачу товара работодателем работнику в счет за¬работной платы.
Таким образом, в связи с тем, что плательщик НДС обязан при представлении оборотов по реализации товаров оформить получателю указанных товаров счет-фактуру, и поскольку передача товара работодателем работнику в счет заработной платы признается оборотом по реализации, выписка счета-фактуры поставщиком товаров в данном случае обязательна.
Необходимо отметить, что в соответствии с подпунктом 3) пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса оформление счета-фактуры не требуется при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009г.
(С-1-71-73)
Вопрос 71. Какой документ является основанием для принятия в зачет НДС при расчетах наличным путем?
Ответ. http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=281992#281992
*****
Ответ НК МФ РК за 2009г.
(С-1-72-75)
Вопрос 72. До 01.01.2009г. головное предприятие юридического лица-резидента, осуществляя централизованный закуп товаров, выписывало своему филиалу, являющемуся самостоятельным плательщиком НДС, счета-фактуры с НДС, и филиал относил такой НДС в зачет. С 01.01.2009г. имеет ли право головное предприятие юридического лица-резидента выписывать счета-фактуры с НДС своему структурному подразделению?
Ответ. В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-141 плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан:
- индивидуальные предприниматели;
- юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
- доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления.
Структурные подразделения юридических лиц с 1 января 2009 года не являются самостоятельными плательщиками НДС, т.к., согласно положению Гражданского кодекса РК, не являются юридическими лицами.
В связи с этим юридическое лицо-резидент не имеет право выписывать счета-фактуры с НДС своим структурным подразделениям. Структурное подразделение (филиал, представительство) юридического лица-резидента не является самостоятельным плательщиком НДС, поэтому не исчисляет НДС отдельно от своего головного предприятия и, соответственно, не имеет права на отнесение в зачет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Исчисление НДС и, соответственно, отнесение НДС в зачет по приобретенным товарам (работам, услугам) осуществляется в целом по юридическому лицу.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#36 Ср Дек 02, 2009 09:32:57
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.
(С-1-74-77)
Вопрос 74. Может ли в счете-фактуре нумерация содержать вначале буквенное значение (для обозначения филиала), а потом цифровое значение (порядковый номер)? Имеет ли право налогоплательщик относить в зачет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), указанный в счетах-фактурах, номера которых содержат буквенные значения?
Ответ. Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено указанной статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должен быть указан в том числе порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение. То есть номер счета-фактуры не может содержать иные знаки, кроме цифр.
Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00), утвержденными приказом министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2008 года № 611, установлено, что номер счета-фактуры содержит цифровое значение, которое указывается арабскими цифрами.
В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются в том числе следующие условия:
- получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса;
- поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый
в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.
Таким образом, по счетам-фактурам, оформленным не в соответствии с установленными требованиями, в том числе порядковый номер которых состоит не только из арабских цифр, но и из других знаков («+»,«-», «/» и так далее), а также букв, НДС в зачет не относится.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#37 Ср Дек 02, 2009 12:19:49
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.
(С-1-76-80)
Вопрос 76. В новом Налоговом кодексе отсутствует норма о том, что не требуется оформление счета-фактуры по оборотам, освобожденным от НДС. Означает ли это, что с 1 января 2009 года плательщики НДС обязаны выписывать счета-фактуры по оборотам, освобожденным от НДС, за исключением оборотов по реализации финансовых услуг?
Ответ. В соответствии со статьей 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС. Плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру. При этом плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счете-фактуре:
1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, сумму налога на добавленную стоимость;
2) по оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, отметку «Без НДС».
Согласно пункту 15 статьи 263 Налогового кодекса, оформление счета-фактуры не требуется в случаях:
1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, в том числе электронным билетом, выдаваемым на авиационном транспорте;
3) представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет;
4) оказания услуг, предусмотренных статьей 250 Налогового кодекса.
Таким образом, при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг, в том числе освобожденных от НДС, за исключением случаев предусмотренных пунктом 15 статьи 263 Налогового кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость обязан оформить счет-фактуру.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#45 Сб Янв 16, 2010 01:01:00
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос. В каких случаях дата счета-фактуры может быть ранее даты совершения оборота? (2009 г)
Ответ.
1. При экспорте товаров (п.7 Ст.263)
2. В случаях операций лизинга и годовой подписки на периодические издания (п.19 Ст.263)
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
